一、引言

隨著中小企業(yè)數(shù)量的遞增和規(guī)模的擴(kuò)大,，中小企業(yè)已在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山,，在發(fā)展和壯大的過(guò)程中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,，原有的管理水平已不適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展,，成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的桎梏。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化,，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用,。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作,，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

二,、建立一個(gè)完善的管理環(huán)境

管理環(huán)境是指對(duì)建立,、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,。管理環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹,、執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手,。

1,、完善法人治理結(jié)構(gòu)

加強(qiáng)企業(yè)管理的建設(shè)，強(qiáng)化管理主體職能，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況,，首先建立股東大會(huì)和董事會(huì),，發(fā)揮董事會(huì)的作用和潛能，提高管理者的素質(zhì)和能力,，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正得到保護(hù),。目前，我國(guó)部分中小企業(yè)沒(méi)有董事會(huì),，即使有董事會(huì)其監(jiān)控作用也嚴(yán)重弱化,。董事會(huì)是公司管理系統(tǒng)的核心，它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則,，形成管理控制的逐級(jí)向下延伸,，建立良性循環(huán)的職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入、退出機(jī)制,。對(duì)企業(yè)管理而言,，一個(gè)積極主動(dòng)的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。

2,、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo),，而一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行,、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架,，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn),，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu),，充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分，做到高效,、協(xié)調(diào),、簡(jiǎn)潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實(shí)現(xiàn),。

3,、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,，合理授權(quán)是必然的,。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán),、利相結(jié)合的原則,，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任,，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位,，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才,，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人,。對(duì)于企業(yè)法定代表人,，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán),，對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任,，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價(jià)。

4,、信用和責(zé)任

信用是商業(yè)社會(huì)的基石,，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中,，無(wú)論是崗位與崗位的關(guān)系,，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系,。第一,，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任,，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個(gè)具體員工,，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì),、標(biāo)準(zhǔn)要求,，逐級(jí)傳遞,，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程,。第二，責(zé)任的可量化性,。企業(yè)責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，目標(biāo)(指標(biāo))的逐級(jí)量化實(shí)際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三,，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過(guò)失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對(duì)責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究,，包括對(duì)過(guò)去的責(zé)任過(guò)失行為進(jìn)行追溯性追究,。

5、人力資源政策及實(shí)務(wù)

秉承“以人為本,，知人善任”的人事政策和實(shí)務(wù)的宗旨,，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用,，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果,。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬,、雇傭、培訓(xùn),、福利,、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源,，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ),。對(duì)于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助,。

三,、設(shè)立有效的控制活動(dòng)

在完善了管理環(huán)境后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制活動(dòng),?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng),。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況,，具體設(shè)置以下控制活動(dòng)。

1,、獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)

公司內(nèi)審人員的內(nèi)審工作直接對(duì)公司的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)責(zé),，負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券,、憑證和賬簿記錄,、物資采購(gòu)、定額消耗標(biāo)準(zhǔn),、付款流程,、工資管理、賒銷(xiāo)流程,、客戶信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn),、賬實(shí)相符等的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、手續(xù)的齊全程度進(jìn)行審查,、考核,。

2、明確授權(quán)控制

明確授權(quán)批準(zhǔn)范圍,、權(quán)限,、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,。公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán),，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。例如,，企業(yè)的采購(gòu)循環(huán)就應(yīng)注意請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單,、采購(gòu)單等的授權(quán)與審批,，要注意對(duì)采購(gòu)的單價(jià)、質(zhì)量,、數(shù)量等的控制審核,。

3、職能分工控制

合理設(shè)置分工,，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限,，貫徹不相容職務(wù)相分離，即每一個(gè)人工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則,，形成相互制衡機(jī)制,。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄,、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等,。

4,、合理的憑證流轉(zhuǎn)控制

合理地制定憑證流轉(zhuǎn)程序，使得經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及早送交會(huì)計(jì)部門(mén)以便填制憑證,，已登賬憑證依序歸檔,。各種交易必須做相關(guān)記錄，如固定資產(chǎn)的審批及驗(yàn)收記錄,、存貨的購(gòu)銷(xiāo)記錄,、支票的領(lǐng)取登記記錄等，并且將記錄與相對(duì)應(yīng)的分錄獨(dú)立比較,。

5,、嚴(yán)格的資產(chǎn)控制管理

保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施,。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采用定期盤(pán)點(diǎn),、財(cái)產(chǎn)記錄,、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,，以使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全,、完整、有效,。

6,、績(jī)效考評(píng)

為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì),、獎(jiǎng)懲機(jī)制,，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門(mén)應(yīng)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議,，作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制,，它不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,、改進(jìn)工作的過(guò)程,。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,，將部門(mén)的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起,，部門(mén)的工作目標(biāo)將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。

7,、完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測(cè)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，因此,，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行效果良好,、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)測(cè),。監(jiān)測(cè)是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程,。內(nèi)部監(jiān)測(cè)的核心之一是在單位內(nèi)部建立起相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,。監(jiān)督可通過(guò)日常的,、持續(xù)的監(jiān)測(cè)活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)個(gè)別的,、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn),，或兩者結(jié)合，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行和及時(shí)修正,。

在實(shí)踐工作中,，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,，考慮成本、效益的原則,，把完善管理環(huán)境,、設(shè)置有效的控制活動(dòng)等幾個(gè)相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)落實(shí)到具體的工作流程中來(lái)完善公司治理結(jié)構(gòu)，從而為中小企業(yè)在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)成長(zhǎng)和發(fā)展壯大提供保障,。