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審計管理建議書 審計管理建議書是什么篇一

本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總,，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：

一,、財務(wù)管理及會計核算

會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算,，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平,，未建立定期往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真,，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全,，信息失真，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整,，甚至在審計過程中,，由于一些資料難以取得,，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見,。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務(wù)管理和會計核算：

（一）建立集團公司統(tǒng)一財務(wù)管理制度

1,、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強,，集團公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素,，區(qū)別不同企業(yè),，采用不同松緊程度財務(wù)管理政策,。并建立一套完整《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度,；資金管理類制度；費用管理制度,；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等,。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；⒓瘓F化,，財務(wù)管理規(guī)范化要求,，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策,，會計處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整,。

3,、集團公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè),，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目,，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要,。

（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新會計制度,，會計準則及財稅政策學(xué)習。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗,，但是，對新經(jīng)營管理,、財務(wù),、會計知識學(xué)習應(yīng)當有所加強,，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

（三）各子公司向集團公司報送資料,，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務(wù)報告,，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通處理,，因此,，在上報集團公司時,，必須對所報送資料（如財務(wù)報告）進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要,，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員,，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況,，和集團公司要求,，設(shè)臵各種備查帳,，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通,，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時,，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容,，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實,，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂,，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責,，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便,，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報給總公司報表真實性也無從考證。

因此,，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表,，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表,。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息,。

二,、內(nèi)部會計控制

在做好會計核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,，為此,，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位,，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際,，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度,，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充,。

（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行,，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件,，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計,。并且往往是已經(jīng)既成事實,，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當務(wù)之急,。

貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”,、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行,。

因此,，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作,，各公司決策層應(yīng)當全力支持本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況,，做好這一工作。

（二）成本費用及預(yù)算內(nèi)部會計控制

1,、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清,，手續(xù)前后不一致,，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批,。費用報銷相當混亂。

因此,，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行,。

2、從提高經(jīng)濟效益角度,，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支,，事先沒有預(yù)算,，沒有約束,。

因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類,，詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容,，編制詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。

3、選擇部分公司進行成本費用預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前,，根據(jù)公司歷史水平,、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算,，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準,。

4、對學(xué)校進行預(yù)算管理,，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),，同行業(yè)平局水平,，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細,，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算編制原則,，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進行考核依據(jù)之一,。

（三）采購與付款內(nèi)部會計控制

集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度,，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益,。

由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購,，例如,，由于a學(xué)院,、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,，教育、教學(xué)用品,、辦公用品等物資進行集中采購,，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。

（四）其他內(nèi)部會計控制制度

除以上兩點外,，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》要求,，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會計控制制度（4）預(yù)算

三,、集團公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制,，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理,，對其進行績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門意見,。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,，提高集團公司對子公司進行管理有效性,，適當控制舞弊風險發(fā)生。

四,、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統(tǒng)一安排,，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大力量,，

（一）c公司

1,、現(xiàn)金流量情況

被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看,，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位,，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路,。

2、業(yè)務(wù)招待費

因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險,。同時,，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段,，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力,。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全,，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）,。

建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求,，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度,，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理,，查明原因，妥善處理,。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,，故財務(wù)對發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算,，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算,。以規(guī)避潛在風險,。

（二）d大酒樓

1,、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點,，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法,，及時準確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況,；截止審計時為止,，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度,；全面加強對貨幣資金、采購,、銷售管理,，以控制舞弊風險發(fā)生,。

（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響,。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進行處理,，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因,，做出帳務(wù)處理,。

2,、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理,、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善,、矛盾終多，困難重重,，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下,，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù),，才能徹底清理?！?/p>

（三）e有限公司

1、往來帳

e公司在往來科目中有大量工程開支,，由于未收到發(fā)票，一直掛帳,；建議及時清理,；

2,、貨幣資金

e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險,。

（四）f開發(fā)公司

1,、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應(yīng)及時清理.

2,、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.

3,、加強對該公司貨幣資金財務(wù)控制。

（五）g物業(yè)有限公司

1,、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元,，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.

2,、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃,，應(yīng)該說具備預(yù)算雛形,，建議承包合同明細項目劃分應(yīng)細化,，盡量與財務(wù)核算明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算,，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表,、資產(chǎn)負債表,、現(xiàn)金流量表,，并制訂預(yù)算考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理,，既有利于企業(yè)管理，也有利于對承包合同進行考核.（六）h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1,、與a學(xué)院學(xué)費往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團公司往來

雙方往來差額5,，150,，033,。20元，建議雙方對往來進行對帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277,。15元，期初為2341268,。64元，本期開票銷售收入為1364179,。58元,。建議加強對逾期應(yīng)收帳款催收力度,。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4,、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此,，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴,，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率,。

審計管理建議書 審計管理建議書是什么篇二

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險,，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一,、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,，對人工費結(jié)算的單價沒有標準,，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單,。我們認為,，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：

1,、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況,；

2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為,；

3、可能會提高工程實際成本,，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議：

（一）、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性,，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇,。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場,，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍,，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同,；

（二）,、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián),，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理,。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款；

（三）,、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前,，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù),、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔,。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次,，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù),，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個施工隊簽字確認,，經(jīng)項目經(jīng)理審核,，總經(jīng)理審批后,，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款,。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁,，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單,，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核,；另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工,。

二,、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況,，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

1,、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量,，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核,；

2、可能會給材料員舞弊提供機會,；

3、不利于查明材料虧損原因,；

4,、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的'真實性。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

（一）、針對各個施工隊的施工內(nèi)容,，對各個施工隊所需的材料進行總量控制,，首先是施工隊提供所需的材料清單,，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量控制,；

（二）、在施工過程中,，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù),，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料,，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析,，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視,，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制,。