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審計(jì)管理建議書 審計(jì)管理建議書是什么篇一

本次中期審計(jì)已完成,，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一,、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能,，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平,，未建立定期往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況,。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真,，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整,，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得,，造成審計(jì)范圍受到限制,，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此,，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè),，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策,。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度,；資金管理類制度,；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度,；預(yù)算管理制度等,。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求,，集團(tuán)公司本部及子公司,，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策,，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整,。

3,、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),，對(duì)各子公司損益類科目,，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致,，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí),。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是,，對(duì)新經(jīng)營管理,、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要,。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況,。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理,，因此,，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整,，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要,，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上,，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況,，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳,，并將其設(shè)臵備查帳種類,，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明,。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí),，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右,，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果,、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。

因此,，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表,。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位,，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求,，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充,。

（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件,，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì),。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”,、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行,。

因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作,，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作,。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1,、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清,，手續(xù)前后不一致,，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂,。

因此,，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2,、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面,。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,，事先沒有預(yù)算，沒有約束,。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè),，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類,，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度,，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度,。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理,，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前,，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則,，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4,、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本,，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額,，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),，并說明預(yù)算編制原則,，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一,。

（三）采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本,，提高經(jīng)濟(jì)效益,。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此,，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),，推行材料物資集中采購，例如,，由于a學(xué)院,、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,，教育,、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一,。

（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,，按照《會(huì)計(jì)法》要求,，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（4）預(yù)算

三,、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見,。以對(duì)其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,。

四,、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排,，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,，投入較大力量，

（一）c公司

1,、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí),，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支,，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力,。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,，無有權(quán)人員簽字,、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào),、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字）,。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行,；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,，查明原因，妥善處理,。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算,，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算,。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn),。

（二）d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂,，因該公司行業(yè)特點(diǎn),，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法,，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止,，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理,。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款,、銷售與收款內(nèi)部控制制度,；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購,、銷售管理,，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響,。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,，重新記帳,。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理,。

2,、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理,、人事等原因,，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重,，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下,，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù),，才能徹底清理,。”

（三）e有限公司

1,、往來帳

e公司在往來科目中有大量工程開支,，由于未收到發(fā)票，一直掛帳,；建議及時(shí)清理,；

2、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核,，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn),。

（四）f開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元,，對(duì)該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元,，建議對(duì)該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.

3,、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

（五）g物業(yè)有限公司

1,、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元,，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,，000.00元,，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對(duì)經(jīng)營進(jìn)行承包制度,，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,，應(yīng)該說具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,，盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對(duì)應(yīng),。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算,，貨幣資金預(yù)算,，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表,、現(xiàn)金流量表,，并制訂預(yù)算考核措施，對(duì)經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理,，既有利于企業(yè)管理,，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.（六）h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2,、關(guān)于與集團(tuán)公司往來

雙方往來差額5,，150，033,。20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277,。15元，期初為2341268,。64元,，本期開票銷售收入為1364179。58元,。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度,。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4,、關(guān)于生產(chǎn)成本,。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,，為此,，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴,，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

審計(jì)管理建議書 審計(jì)管理建議書是什么篇二

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì),，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一,、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn),，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為,，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù),。否則會(huì)造成以下影響：

1,、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況,；

2,、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；

3,、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,，從而減少公司利潤。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議：

（一）,、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場,，了解施工隊(duì)的市場行情,，選擇合適的施工隊(duì)伍，并確定工程單價(jià),，就其施工內(nèi)容訂立承包合同,；

（二）、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,，進(jìn)行連續(xù)編號(hào),，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度,，由公司統(tǒng)一管理,。公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款；

（三）,、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì),、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份,。如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔,。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制,。其次，在實(shí)際施工過程中,，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后,，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款,。

另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,，占主體工程人工費(fèi)的比重大,，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核；另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二,、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),，會(huì)造成以下影響：

1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量,，同時(shí)不能對(duì)施工隊(duì)的材料用量情況進(jìn)行考核,；

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì),；

3,、不利于查明材料虧損原因,；

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的'真實(shí)性,。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

（一）、針對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的施工內(nèi)容,，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單,，由施工現(xiàn)場管理人員核實(shí),，項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制；

（二）,、在施工過程中,，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù),，并以書面文件的形式約定,，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后,，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,，并建立獎(jiǎng)懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,，盡快進(jìn)行處理,，完善工程方面的內(nèi)部控制。