無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì),，大家都嘗試過(guò)寫(xiě)作吧,，借助寫(xiě)作也可以提高我們的語(yǔ)言組織能力,。相信許多人會(huì)覺(jué)得范文很難寫(xiě),？以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考,，一起來(lái)看看吧

審計(jì)管理建議書(shū)篇一

(一)管理建設(shè)書(shū)的性質(zhì),。管理建設(shè)書(shū)主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書(shū)。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見(jiàn)”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔助性的有益補(bǔ)充,。

(二)管理建議書(shū)的目的,。管理建議書(shū)的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)編制管理建議書(shū)的實(shí)施范圍,。編制管理建議書(shū),應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長(zhǎng)的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目,。

將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印

推薦度：

點(diǎn)擊下載文檔

搜索文檔

審計(jì)管理建議書(shū)篇二

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,，對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄,，計(jì)入在建工程中，更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化,，對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄,，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí),，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬,，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn),，正確計(jì)提累計(jì)折舊,。

管理層的反饋

附件六

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

折舊方法與折舊政策不一致

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí),，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進(jìn)行計(jì)提,，引起折舊計(jì)提方法與折舊政策不一致,。

產(chǎn)生的影響

貴公司計(jì)提折舊的方法不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會(huì)導(dǎo)致計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的不正確,，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況,。

提出的.建議

建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。

管理層的反饋

附件七

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

增值稅會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提出口退稅時(shí)將其在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的明細(xì)科目核算;由于貴公司購(gòu)買(mǎi)原材料支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅,，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅為13%,，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)。

產(chǎn)生的影響

貴公司對(duì)出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒(méi)有對(duì)兩個(gè)稅率的差異作出明確的處理方法,，貴公司只能掛賬,，這樣會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負(fù)值余額會(huì)越來(lái)越大。

提出的建議

建議貴公司按照外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定將計(jì)提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細(xì)科目中核算,。

貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不能得到補(bǔ)償?shù)脑鲋刀惿暾?qǐng)退稅或得到明確的處理方法,。

管理層的反饋

附件八

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

未能及時(shí)簽定借款協(xié)議

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴公司對(duì)已到期尚未償還的短期借款沒(méi)有簽定新的協(xié)議。

產(chǎn)生的影響

在利率下調(diào)的情況下,，不及時(shí)簽定新的借款協(xié)議會(huì)給貴公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失,，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。

提出的建議

建議貴公司及時(shí)與貸款方協(xié)商,，簽定新的借款協(xié)議,。

管理層的反饋

審計(jì)管理建議書(shū)篇三

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考,。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平,，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況,。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真,，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,，甚至在審計(jì)過(guò)程中,，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制,，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn),。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素,，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策,。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》,。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化,，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整,。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目,，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要,。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí),。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理,、財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要,。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此,，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此,，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員,，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳,，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,。

審計(jì)管理建議書(shū)篇四

審計(jì)管理屬于會(huì)計(jì)工作,，如果大家在工作中有好的想法，可以通過(guò)書(shū)寫(xiě)審計(jì)管理建議書(shū)的方式上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計(jì)管理建議書(shū),請(qǐng)參考!

企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保,。

除上述二單位外,，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。

我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。

二,、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

(一)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，潛虧隨意掛賬,，盤(pán)虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,。

這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),。

(二)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來(lái)相差較大,。

建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬,，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說(shuō)明原因,。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元，目前大部分已成為難以收回的不良投資,。

建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,，盡量減少投資損失。

(四)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,，實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行,。

比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后,，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

(五)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物,、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

建議盡快辦理,，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行,。

公款私存,，有可能產(chǎn)生舞弊行為。

建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性,，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金,，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項(xiàng)目,，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,，就喪失了存在的意義。

建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,，盡最大可能盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本,。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定,，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托,，對(duì)xxxxxxxxx公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號(hào)**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

我們提供的這份管理建議書(shū)是基于為貴公司服務(wù)的目的',，根據(jù)****過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而提出的,。

由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒(méi)有對(duì)貴公司的內(nèi)部控制和管理過(guò)程進(jìn)行專門(mén)的測(cè)試,，所以管理建議書(shū)中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷,，僅是我們?cè)趨⑴c貴公司****的過(guò)程中注意到的,，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性,。

在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中,，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意,。

一,、財(cái)務(wù)管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問(wèn)題

(1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長(zhǎng),列出金額較大,、時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì),。

(2)開(kāi)戶銀行是否較多，是否能與銀行及時(shí)對(duì)帳,，大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來(lái)中,，外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行。

(3)企業(yè)的資金管理是否集中,，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度,，是否容易形成帳外小金庫(kù),，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃,，資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理,。

2.完善建議

(針對(duì)上述情況,，結(jié)合企實(shí)際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：

(二)債權(quán),、債務(wù)管理方面

1.存在問(wèn)題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來(lái)款項(xiàng),，在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對(duì)方單位開(kāi)出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒(méi)有計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間,。

(2)往來(lái)帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上,，未按客戶核算,，債權(quán)帳齡較長(zhǎng)，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整,，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接,，造成對(duì)已存在的部分債權(quán)催收不力,，企業(yè)在對(duì)債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵(lì)措施。

(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評(píng)分制度,，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額,，對(duì)各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)別對(duì)待,，是否有嚴(yán)格控制對(duì)信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬,、結(jié)賬。

(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)是否存在差異,，未能核對(duì)一致,，并且對(duì)同一單位的往來(lái)不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算,。

(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款，對(duì)其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷,。

2.完善建議

針對(duì)上述情況,，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出一套完整的債權(quán),、債務(wù)管理建議,。

(三)存貨管理

1.存在問(wèn)題

(1)是否存在對(duì)原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制,，期末未對(duì)存放在各分廠(車(chē)間)的原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn),、多計(jì)成本支出,，虛減利潤(rùn)。

(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨,，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本,。

(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)制度,。

(4)企業(yè)是否建立了對(duì)實(shí)物管理及采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次,、報(bào)廢,、棄用的存貨,，未能及時(shí)予以處理,，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致。

2.完善建議

針對(duì)上述情況,，提出一套完整的存貨管理建議,。

(四)長(zhǎng)期投資管理方面

1.存在問(wèn)題

(1)對(duì)外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門(mén)充分參與，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié),，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告,，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

(2)是否存在長(zhǎng)期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散,，無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,、已注銷或長(zhǎng)期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作,，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，并喪失了對(duì)其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會(huì),，大量實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)虧的現(xiàn)象,。

(3)長(zhǎng)期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況，對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控,，并且存在出資不實(shí)的情況;是否存在被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致,，但并沒(méi)有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況,。

2.完善建議

針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，提出一套完整的長(zhǎng)期投資管理建議。

(五)固定資產(chǎn)管理方面

1.存在的問(wèn)題

(1)財(cái)務(wù)部門(mén)是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳,，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn),，固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否由財(cái)務(wù)部門(mén)管理,，財(cái)務(wù)部門(mén)是否能與其他部門(mén)協(xié)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理,，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。

(2)是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況,，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門(mén)辦理移交手續(xù),，在會(huì)計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整),。

(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理,，但未及時(shí)入賬的情況，實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置,、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù),。

(4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號(hào)，編號(hào)與實(shí)物是否相符,，賬面與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng),。

(5)是否存在固定資產(chǎn)購(gòu)置后長(zhǎng)期閑置，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象,。

2.完善建議

針對(duì)上述情況,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議,。

(六)工程建設(shè)方面

(1)對(duì)工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄,。

(2)是否建立了對(duì)工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。

針對(duì)上述情況,，提出管理建議,。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問(wèn)題

(1) 企業(yè)對(duì)成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集。

(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

(3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，收入和成本是否配比,。

2.完善建議

針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，提出收入成本核算方面的建議,。

二、綜合管理方面

1,、內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。

2、對(duì)外擔(dān)保

企業(yè)是否建立了對(duì)外擔(dān)保的立項(xiàng),、 考察,、 審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對(duì)此提出合理建議,。

3,、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員。

4,、關(guān)于合并報(bào)表

是否存在以下情況,，并提出合理建議。

(1)內(nèi)部往來(lái)差異較大

納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來(lái),、內(nèi)部交易,，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來(lái)核對(duì)差異和內(nèi)部交易金額較大,，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性,、公允性。

(2)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度,、會(huì)計(jì)政策存在差異,，前后各期執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)亦存在差異，但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)未對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度,、會(huì)計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整,。

(3內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未進(jìn)行抵銷

在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù),、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。

5,、會(huì)計(jì)電算化

財(cái)務(wù)部門(mén)在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要,，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,。

三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

主要對(duì)各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),、流動(dòng)能力,、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,，對(duì)存在異常的指標(biāo)提出建議,，如：

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對(duì)外投資,、無(wú)形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例,，短期、長(zhǎng)期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流動(dòng)比例,、速動(dòng)比例,、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率,、收入利潤(rùn)率、收入管理費(fèi)用率,、收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款,、存貨、流動(dòng)資產(chǎn),、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo),。

四、資本運(yùn)營(yíng)方面

1,、 企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配,。

2、 企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)是否與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致,。

3,、 企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)成本是否與收益相匹配。

4,、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品,、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn),。

5,、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過(guò)組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件,。

五,、法人治理結(jié)構(gòu)方面

1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖,，是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng),。

2、股東會(huì),、董事會(huì)(經(jīng)理辦公會(huì)),、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。

3,、 業(yè)是否建立了各部門(mén)之間相互牽制,、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。

針對(duì)上述情況,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，提出管理建議。

****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會(huì)計(jì)師：

中國(guó) **

2007年 月 日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

審計(jì)管理建議書(shū)篇五

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,，對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄,，計(jì)入在建工程中，更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化。

對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄,，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬,，對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬,，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn),、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊,。

審計(jì)管理建議書(shū)篇六

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,，具體情況如下：

一,、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),，在配制,、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,，截至20xx年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單,。

我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會(huì)造成以下影響：

1,、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3,、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,，從而減少公司利潤(rùn)。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議：

(一),、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二),、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào),，一式四聯(lián),，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三),、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開(kāi)工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù),、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份,。

如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔,。

這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次,，在實(shí)際施工過(guò)程中,，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度,。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,，總經(jīng)理審批后,，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外,，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,。

以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批,，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,，最后決定是否采用臨時(shí)用工,。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙,、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),，會(huì)造成以下影響：

2,、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3,、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性,。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

(二)、在施工過(guò)程中,，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書(shū)面文件的形式約定,，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,，并建立獎(jiǎng)懲制度,。

xxx有限公司：

我們接受委托對(duì)貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查,，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及情況提出如下建議,，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大,，部分賬款賬齡較長(zhǎng),。

意見(jiàn)：企業(yè)年終結(jié)賬前對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作,。

2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大,，尚未建立完善的備用金管理制度。

意見(jiàn)：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金,，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況,，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。

3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18,，748,，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。

意見(jiàn)：對(duì)賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理,。

4. 企業(yè)期末存貨余額較高,，存貨周轉(zhuǎn)率較低。

意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理,。

5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資3000萬(wàn)系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資,，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。

意見(jiàn)：公司應(yīng)跟進(jìn)長(zhǎng)期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況,，及時(shí)辦理完畢工商變更登記,。

6. 無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分,，但是企業(yè)沒(méi)有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件,。

意見(jiàn)：企業(yè)研發(fā)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件,，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。

7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目,，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目,，2011年中央重金屬無(wú)語(yǔ)防治專項(xiàng)資金),，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件,。

意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件,。

8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。

意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施,。

審計(jì)管理建議書(shū)篇七

企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保,。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料,。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

(一)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，潛虧隨意掛賬，盤(pán)虧,、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這種狀況如不改變,，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),。

(二)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,，內(nèi)部往來(lái)相差較大,。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的,，應(yīng)說(shuō)明原因,。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元，目前大部分已成為難以收回的不良投資,。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,，盡量減少投資損失。

(四)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,，實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,，記賬滯后,，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

(五)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物,、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理,，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行,。公-款私存,，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性,，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金,，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目,，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,，就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,，盡最大可能盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn),，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)62號(hào)文件的規(guī)定,，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

本管理建議書(shū)僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,，因使用不當(dāng)造成的后果,，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān).

審計(jì)管理建議書(shū)篇八

集團(tuán)公司決策層:

經(jīng)過(guò)近半年時(shí)間對(duì)集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì)，覺(jué)得有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討,，提出對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見(jiàn)和建議,。不當(dāng)之處望予以諒解。

此建議書(shū)主要包括以下方面進(jìn)行：

一,、 內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況

二,、 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用

三、 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)臵

四,、 內(nèi)部審計(jì)章程

五,、 集團(tuán)目前階段和可預(yù)見(jiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

六,、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議

什么是內(nèi)部審計(jì)?在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中是這樣定義的“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,。”

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看,，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段,，并且已處于第三階段的邊緣。

內(nèi)部審計(jì)的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段,，在這一階段，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊,，而對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì),。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支，而對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的流失無(wú)法控制,，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督,，易造成損失無(wú)法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。

內(nèi)部審計(jì)的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念,，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),，包括采購(gòu)、生產(chǎn),、銷售,、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì),、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì),、工程質(zhì)量審計(jì),、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前,、事中,、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)控。在此階段,，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整,、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境,，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八,、九十年代,，為了應(yīng)對(duì)變化多端的環(huán)境,，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈重視,，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析,、評(píng)價(jià)、應(yīng)急措施等概念,，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在,，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià),，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求,，要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，一方面評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善,，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來(lái)時(shí),，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。

1,、測(cè)試,、評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測(cè)試、評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面,，一是制度設(shè)計(jì)是否合理,、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行,。不管對(duì)制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的,，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度,，不嚴(yán)格執(zhí)行,，仍然起不到管理作用。

2,、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

4,、進(jìn)行管理審計(jì);

5,、進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和離任審計(jì);

6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,、評(píng)價(jià)審計(jì);

7,、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門(mén)難以替代的作用,，除監(jiān)督,、反饋、促進(jìn)、約束作用外,，還包括以下方面：

1,、解決信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營(yíng)者(總經(jīng)理及部門(mén)負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離,，一部分經(jīng)營(yíng)管理層利用信息上的優(yōu)勢(shì),，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂”,，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤,。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性,。

2,、解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會(huì)分工的明細(xì)化，專業(yè)知識(shí)越來(lái)越不能被非專業(yè)人員所了解,，專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢(shì),，虛報(bào)工作業(yè)績(jī)，甚至達(dá)到舞弊的目的,，內(nèi)審人員利用多方面專家知識(shí)，必要時(shí)外聘專家進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì),，來(lái)解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)除,。

3、“威懾”作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用,，防止舞弊,、錯(cuò)誤行為的發(fā)生，且審計(jì)范圍越大,，“威懾”作用越大,。正如各單位設(shè)臵保安一樣，即使沒(méi)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失,，但保安的工作仍然重要,。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性,、有效性來(lái)講,，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng),，發(fā)揮的作用也越大,。

從人員組成上講，內(nèi)審部門(mén)的人員組成上建議不少于2名骨干人員,，但因受合理成本的限制,，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充,。

內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨,、權(quán)力和職責(zé)的書(shū)面說(shuō)明，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獲得董事會(huì)和高級(jí)管理層授權(quán)的證明,，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙,，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級(jí)管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”,。

鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀,，從公司決策層來(lái)說(shuō)，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位,，主要的權(quán)利和義務(wù),，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備,。

因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過(guò)程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的,，所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對(duì)子公司進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化,，目的越明確,，審計(jì)的效果越好，審計(jì)報(bào)告越有用,，越權(quán)威,。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量,，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的.精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去,，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

在集團(tuán),，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：

(一)定期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的審計(jì),。

在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要,，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流量的審計(jì)。

(二)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面

主要針對(duì)費(fèi)用開(kāi)支的合理性,，真實(shí)性進(jìn)行審計(jì),，有無(wú)異常的費(fèi)用開(kāi)支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確,，并得到有效執(zhí)行,。

(三)貨幣資金的專項(xiàng)審計(jì)

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無(wú)挪用資金等情況,，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立,，是否有效執(zhí)行。

(四)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目的審計(jì)

在公司對(duì)外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查，需要對(duì)被投資對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過(guò)程中,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),，以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

在集團(tuán)公司建立了對(duì)子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算,，對(duì)其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù),。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)

在集團(tuán)公司對(duì)子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí),，對(duì)其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。

(七)舞弊審計(jì)

根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì),。

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大,，人員的增多，僅僅靠人的自覺(jué)性,、良心顯然是不行的,，“人性化”、“以人為本”的管理理念,，強(qiáng)調(diào)人在組織中重要性的同時(shí),，也需要制度的約束，以達(dá)到一種制衡,，當(dāng)務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要,，財(cái)務(wù)公開(kāi)化迫在眉急，這都需要經(jīng)營(yíng)者的配合,，但還存在這樣的問(wèn)題，高級(jí)管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題,，但考慮到經(jīng)營(yíng)者在公司發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)和強(qiáng)勢(shì)地位,，不愿扮演干預(yù)角色，這一切都需要一種監(jiān)督機(jī)制——內(nèi)部審計(jì),，才能夠及時(shí)制止經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人因素所導(dǎo)致的高風(fēng)險(xiǎn)行為,，防止企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)合我們公司情況,，作以下建議：

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，目前情況下，審計(jì)部門(mén)的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突,，變內(nèi)審人員的個(gè)人意見(jiàn)為內(nèi)審部門(mén)集體意見(jiàn),，故內(nèi)審部門(mén)的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計(jì)助理,，但因受合理成本的限制,，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào),。

同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要,，可以從其他部門(mén)抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目,。公司其他部門(mén)應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù),。

審計(jì)管理建議書(shū)篇九

隨著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大,，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新,，國(guó)家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。

隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入,，對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高,，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，筆者對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后,，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議,。

一,、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

近年來(lái)，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè),，個(gè)人科研課題36項(xiàng),，年市級(jí)和區(qū)級(jí)資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬(wàn)元。

為了解對(duì)這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況,，按計(jì)劃安排了對(duì)某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作,，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì),。

二,、存在的主要問(wèn)題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。

現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制,、開(kāi)支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限,、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定,，但對(duì)購(gòu)置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺,。

如現(xiàn)有制度中對(duì)科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)的20%,，未規(guī)定具體的采購(gòu)和管理部門(mén),，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購(gòu)的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn),。

從審計(jì)的情況看,，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購(gòu)買(mǎi)，未辦理入出庫(kù)手續(xù),，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理,。

在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無(wú)考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問(wèn)題,。

(二)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理,。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門(mén)不明確,，存在自行購(gòu)置,、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象,。

在審計(jì)過(guò)程中,，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購(gòu)買(mǎi),，在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序,，被監(jiān)督部門(mén)提出來(lái)時(shí)才去辦理入出庫(kù)手續(xù)，甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫(kù)手續(xù),，直接經(jīng)過(guò)部分人員簽字就作支出報(bào)銷了,，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理,，失去了監(jiān)管,，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

如科研用筆記本電腦,、數(shù)碼相機(jī),、移動(dòng)硬盤(pán)、打印機(jī),、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購(gòu)保管使用,，一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí),，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接手續(xù),，物隨人走，無(wú)人過(guò)問(wèn),，造成資產(chǎn)流失,。

管理部門(mén)和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，從審計(jì)的情況看,，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額,，對(duì)科研設(shè)備和材料的購(gòu)置,、利用是否合理、保管是否得當(dāng),，失去監(jiān)管,。

設(shè)備和物資管理部門(mén)只是機(jī)械地履行入出庫(kù)手續(xù)，對(duì)科研用設(shè)備和物資管理松弛,，認(rèn)為這是科研管理部門(mén)的事情,。

科研管理人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置,、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無(wú)數(shù),。

科研人員考慮技術(shù)問(wèn)題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少,，盲目追求購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的檔次,，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政,，沒(méi)有資源共享和有償使用的觀念,，以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。

(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范,，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì),，開(kāi)支隨意性大，成本核算不全,。

管理部門(mén)之間缺乏溝通,，科研項(xiàng)目余額長(zhǎng)期掛在賬上，形成科研基金沉淀,。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定,，財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對(duì)于明細(xì)賬的'核算,，有的按重點(diǎn)學(xué)科,、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置,，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一,，管理部門(mén)對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán),。

從審計(jì)情況看,，管理部門(mén)存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象,。

在支出上,，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管,，如果賬本遺失,，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù),，無(wú)具體開(kāi)支的明細(xì)項(xiàng)目。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過(guò)當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%,，實(shí)際上,，科研人員自行支配自主性開(kāi)支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi),、禮品費(fèi),、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)不符,，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況,，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

財(cái)務(wù)科對(duì)每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展,、中斷和結(jié)題等情況不了解,，科教科沒(méi)有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門(mén)之間缺乏有效的溝通,，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長(zhǎng)期掛在專用基金-科研基金科目里,，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益,。

有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng),，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),，物隨人走,，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長(zhǎng)期掛在賬上,，無(wú)人過(guò)問(wèn),。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算,，沒(méi)有將科研用房屋,、儀器設(shè)備、水費(fèi),、電費(fèi),、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本，未實(shí)行全成本核算,，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié),。

三、審計(jì)建議

1,、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,。

科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批,、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理,、項(xiàng)目驗(yàn)收,、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則,，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷,，以便于執(zhí)行過(guò)程中有法可依，有章可循,，保證科研經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ茫侠硎褂?，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益,。

2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算,。

(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算,，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分,，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障,。

科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門(mén)和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國(guó)家預(yù)算法的高度,，強(qiáng)化法律意識(shí),，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性,。

(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管,，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理。

建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬,，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算,，對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理,，對(duì)形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算,。

貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用,，在設(shè)備使用壽命期內(nèi),，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。

對(duì)科研費(fèi)用支出,，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門(mén)都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定,，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān),，嚴(yán)格審批，財(cái)務(wù)是最后一道屏障,，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬,，堅(jiān)持原則，各管理部門(mén)要各負(fù)其責(zé),，考核獎(jiǎng)懲到位,。

否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵,，一紙空文,，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對(duì)科研項(xiàng)目的開(kāi)展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查,，了解和掌握進(jìn)度,、經(jīng)費(fèi)使用,、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息,，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理,。

(4)對(duì)個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng),，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的,，應(yīng)提出說(shuō)明，其項(xiàng)目應(yīng)移交,，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),。

如科研已完成，又調(diào)離的,，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果,，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)管理,，不能將成果帶到其他單位,。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多,，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化,，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求,，以前的管理模式無(wú)法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展,、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用,、結(jié)余處理等相關(guān)情況,，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級(jí)部門(mén)的實(shí)際需要，為此,，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng),，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制,，使相關(guān)部門(mén)和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、預(yù)算,、支出,、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化,、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

審計(jì)管理建議書(shū)篇十

xxx公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長(zhǎng),、各副總裁,、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān),、xx部門(mén)

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì),。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度,、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的責(zé)任,，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,，以便進(jìn)行分析,，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn),。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn),，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善,、整改,，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)

審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任,。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,，職工辭職要清理,，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任,，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金,。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月,。

審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰,。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解,。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元,，為庫(kù)存金額的xx%,。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元,，其中超一年的有xx件套,，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,，如xx借貨xx件折算金額為xx元,，已于去年辭職。

審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理),、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款,。通過(guò)本次清理以后,，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批,，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨,。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任,。

2,、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高,。根據(jù)重要性原則,，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品,，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符,，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn),，該合并的合并,，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%,。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:

品種

盤(pán)盈

盤(pán)虧

盈虧絕對(duì)值合計(jì)

(2)我們通過(guò)調(diào)查了解,、分析具體原因如下……

3,、按庫(kù)齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存,，占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存,，占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏,。

庫(kù)齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,，全部xx存貨去年同期銷售xx件,，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件,，測(cè)算需xx個(gè)月銷完,。

審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查,，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理,、經(jīng)營(yíng)決策提供信息,。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡,、銷售前景預(yù)測(cè)情況,，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去,。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法,。

審計(jì)意見(jiàn)……

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào),、無(wú)產(chǎn)地,、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì),、不及時(shí),、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,，有的.隨處亂方,、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜,、門(mén)子損壞無(wú)修理,，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。

審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失,、損壞的要落實(shí)原因,，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù),、維修工作,，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

1,、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%,。從構(gòu)成情況看……

2、x-x月銷售量分析

審計(jì)意見(jiàn)……

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……

審計(jì)意見(jiàn)……

審計(jì)意見(jiàn)……

1,、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2,、有效期問(wèn)題……

3,、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

4,、面值,、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě),，有損害于一個(gè)知名品牌的形象,。

審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值,、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任,。本次審計(jì)查出的借卡,，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理,。

合同簽訂,、跟蹤管理……

審計(jì)意見(jiàn)：……

附注：分公司基本情況表;

分公司職工借款情況表;

分公司借貨明細(xì)表;

分公司銷售分析表;

分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx

助理審計(jì)員：xxx

審計(jì)部200x年xx月xx日