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審計(jì)管理建議書篇一

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃,，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì),，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì),，審計(jì)范圍有限,，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見,，所提建議不具有強(qiáng)制性,。

在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限,，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況,，并做了分析研究,。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效,，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處,。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意,，以便完善《xx制度》,。

一、發(fā)現(xiàn)的問題：

二,、我們的建議：

xx集團(tuán)

審計(jì)部

xx年月日

審計(jì)管理建議書篇二

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì),，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,，具體情況如下：

一,、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn),，在配制,、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單,。

我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會(huì)造成以下影響：

1,、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3,、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議：

(一),、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二),、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián),，并建立一套領(lǐng)用登記制度,，由公司統(tǒng)一管理,。

公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前,，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì),、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份,。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對變動(dòng)部分對各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔,。

這樣就可以從總費(fèi)用上對各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制,。

其次，在實(shí)際施工過程中,，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),，對各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后,，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款,。

另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁,，占主體工程人工費(fèi)的比重大,，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,。

以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批,，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工,。

二,、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙,、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。

我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：

2,、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3,、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性,。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

(二)、在施工過程中,，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定,，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,，工程結(jié)束后，對各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,，并建立獎(jiǎng)懲制度,。

xxx有限公司：

我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查,，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議,，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大,，部分賬款賬齡較長,。

意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作,。

2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大,，尚未建立完善的備用金管理制度。

意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金,，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況,，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。

3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18,，748,，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。

意見：對賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理,。

4. 企業(yè)期末存貨余額較高,，存貨周轉(zhuǎn)率較低。

意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理,。

5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資,，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。

意見：公司應(yīng)跟進(jìn)長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況,，及時(shí)辦理完畢工商變更登記,。

6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件,。

意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件,，積極配合財(cái)務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。

7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目,，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目,，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目，2011年中央重金屬無語防治專項(xiàng)資金),，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

意見：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件,。

8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件,。

意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。

審計(jì)管理建議書篇三

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保,。除上述二單位外,，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。

二,、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，潛虧隨意掛賬,，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理,，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),。

(二)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大,。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬,，對核對不符的，應(yīng)說明原因,。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元,，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,，盡量減少投資損失,。

(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行,。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,，記賬滯后，造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符,，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制,。

(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物,、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明,。建議盡快辦理,，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行,。公-款私存,，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性,，加強(qiáng)對貨幣資金的管理,。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金,，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣,，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目,，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益,，就喪失了存在的意義。建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)62號(hào)文件的規(guī)定,，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,，因使用不當(dāng)造成的后果,，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān).

審計(jì)管理建議書篇四

集團(tuán)公司決策層:

經(jīng)過近半年時(shí)間對集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì)，覺得有必要對內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討,，提出對公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見和建議,。不當(dāng)之處望予以諒解。

此建議書主要包括以下方面進(jìn)行：

一,、 內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況

二,、 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用

三、 內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)臵

四、 內(nèi)部審計(jì)章程

五,、 集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

六,、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議

什么是內(nèi)部審計(jì)?在國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中是這樣定義的“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,。”

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來看,，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段,，并且已處于第三階段的邊緣。

內(nèi)部審計(jì)的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段,，在這一階段,，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊，而對財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì),。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支,，而對實(shí)物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督,，易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用,。

內(nèi)部審計(jì)的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng),，包括采購,、生產(chǎn)、銷售,、財(cái)務(wù),、人事等整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì),、離任審計(jì),、績效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì),、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等,，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中,、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控,。在此階段，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整,、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠,、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營活動(dòng)朝著經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境,，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用,。

內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八,、九十年代，為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境,，提高企業(yè)應(yīng)變能力,，經(jīng)營者對風(fēng)險(xiǎn)愈來愈重視，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析,、評價(jià),、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營過程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在,，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,、評價(jià)，從而對內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求,，要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì),，一方面評價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善,，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來時(shí),，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。

1,、測試,、評價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：對組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測試、評價(jià)包括兩個(gè)方面,，一是制度設(shè)計(jì)是否合理,、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行,。不管對制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的,，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度,，不嚴(yán)格執(zhí)行,，仍然起不到管理作用。

2,、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

4,、進(jìn)行管理審計(jì);

5,、進(jìn)行績效審計(jì)和離任審計(jì);

6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,、評價(jià)審計(jì);

7,、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)

內(nèi)部審計(jì)通過完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用,，除監(jiān)督,、反饋,、促進(jìn)、約束作用外,，還包括以下方面：

1,、解決信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離,，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢,，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂”,，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤,。內(nèi)部審計(jì)通過全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性,。

2,、解決專業(yè)不對稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會(huì)分工的明細(xì)化，專業(yè)知識(shí)越來越不能被非專業(yè)人員所了解,，專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢,，虛報(bào)工作業(yè)績，甚至達(dá)到舞弊的目的,，內(nèi)審人員利用多方面專家知識(shí),，必要時(shí)外聘專家進(jìn)行績效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，來解決專業(yè)不對稱風(fēng)除,。

3,、“威懾”作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊,、錯(cuò)誤行為的發(fā)生,，且審計(jì)范圍越大，“威懾”作用越大,。正如各單位設(shè)臵保安一樣,，即使沒發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要,。

內(nèi)部審計(jì)部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講,，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高,，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大,。

從人員組成上講,，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制,，人員不宜過多,，在工作中人手不夠時(shí),，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。

內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨,、權(quán)力和職責(zé)的書面說明,，是內(nèi)部審計(jì)部門獲得董事會(huì)和高級管理層授權(quán)的證明，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙,，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行,。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”。

鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀,，從公司決策層來說,，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù),，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位,、人員配備。

因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的,，所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進(jìn)行管理和評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下,，審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化，目的越明確,，審計(jì)的效果越好,，審計(jì)報(bào)告越有用，越權(quán)威,。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量,，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的.精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去,，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

在集團(tuán),，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：

(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計(jì),。

在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要,，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量的審計(jì)。

(二)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面

主要針對費(fèi)用開支的合理性,，真實(shí)性進(jìn)行審計(jì),，有無異常的費(fèi)用開支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確,，并得到有效執(zhí)行,。

(三)貨幣資金的專項(xiàng)審計(jì)

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無挪用資金等情況,，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立,，是否有效執(zhí)行,。

(四)對擬收購項(xiàng)目的審計(jì)

在公司對外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查，需要對被投資對象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過程中,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對擬收購項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),，以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

在集團(tuán)公司建立了對子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算,，對其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù),。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)

在集團(tuán)公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)時(shí),，對其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。

(七)舞弊審計(jì)

根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì),。

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大,，人員的增多，僅僅靠人的自覺性,、良心顯然是不行的,，“人性化”、“以人為本”的管理理念,，強(qiáng)調(diào)人在組織中重要性的同時(shí),，也需要制度的約束，以達(dá)到一種制衡,，當(dāng)務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要,，財(cái)務(wù)公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營者的配合,，但還存在這樣的問題,，高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)和強(qiáng)勢地位,，不愿扮演干預(yù)角色,，這一切都需要一種監(jiān)督機(jī)制——內(nèi)部審計(jì)，才能夠及時(shí)制止經(jīng)營者的個(gè)人因素所導(dǎo)致的高風(fēng)險(xiǎn)行為,，防止企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大,。結(jié)合我們公司情況，作以下建議：

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，目前情況下,，審計(jì)部門的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個(gè)人意見為內(nèi)審部門集體意見,，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員,，1名審計(jì)助理，但因受合理成本的限制,，人員不宜過多,，在工作中人手不夠時(shí),，可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào)。

同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要,，可以從其他部門抽調(diào)如建筑,、法律等專業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目。公司其他部門應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù),。

審計(jì)管理建議書篇五

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成,，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考,。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一,、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算,，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息,。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度,。財(cái)務(wù)記錄信息不真,，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,，信息失真,，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中,，由于一些資料難以取得,，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見,。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策,。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》,。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,，集團(tuán)公司本部及子公司,，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策的調(diào)整,。

3,、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要,。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會(huì)計(jì)制度,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,，但是,，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況,。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),，必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此,，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員,，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳,，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,。

審計(jì)管理建議書篇六

審計(jì)管理屬于會(huì)計(jì)工作,，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計(jì)管理建議書的方式上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計(jì)管理建議書,請參考!

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。

除上述二單位外,，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料,。

我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二,、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬,，盤虧,、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,。

這種狀況如不改變,，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,，內(nèi)部往來相差較大。

建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬,，對核對不符的,，應(yīng)說明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元,，目前大部分已成為難以收回的不良投資,。

建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失,。

(四)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行,。

比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,，記賬滯后,，造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符,，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物,、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明,。

建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行,。

公款私存,，有可能產(chǎn)生舞弊行為。

建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對貨幣資金的管理,。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣,，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%,。

任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益,，就喪失了存在的意義,。

建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),，降低企業(yè)的資金成本,。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號(hào)**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,。

我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的,。

由于我們主要是參與貴公司****工作,，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進(jìn)行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷,，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的,，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性,。

在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中,，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意,。

一,、財(cái)務(wù)管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問題

(1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長,列出金額較大,、時(shí)間較長的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì),。

(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時(shí)對帳,，大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中,，外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行,。

(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度,，是否容易形成帳外小金庫,，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃,，資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理,。

2.完善建議

(針對上述情況，結(jié)合企實(shí)際,，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：

(二)債權(quán),、債務(wù)管理方面

1.存在問題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項(xiàng)，在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間,。

(2)往來帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上,，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長,，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整,，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力,，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵(lì)措施,。

(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評分制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額,，對各類客戶進(jìn)行分類,、區(qū)別對待，是否有嚴(yán)格控制對信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施,，是否定期與對方單位進(jìn)行對賬,、結(jié)賬。

(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異,，未能核對一致,，并且對同一單位的往來不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算。

(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款,，對其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷,。

2.完善建議

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,，提出一套完整的債權(quán),、債務(wù)管理建議。

(三)存貨管理

1.存在問題

(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制,，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn),、多計(jì)成本支出，虛減利潤,。

(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨,，有些合同已經(jīng)完工,，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。

(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度,。

(4)企業(yè)是否建立了對實(shí)物管理及采購部門進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次,、報(bào)廢,、棄用的存貨，未能及時(shí)予以處理,，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致,。

2.完善建議

針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議,。

(四)長期投資管理方面

1.存在問題

(1)對外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參與,，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告,，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度,。

(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散,，無持續(xù)經(jīng)營能力,、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真,，并喪失了對其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會(huì),，大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況,，對部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控,，并且存在出資不實(shí)的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告,、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致,，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。

2.完善建議

針對上述情況,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，提出一套完整的長期投資管理建議。

(五)固定資產(chǎn)管理方面

1.存在的問題

(1)財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳,，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn),，固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否由財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理,，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象,。

(2)是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù),，在會(huì)計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整),。

(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時(shí)入賬的情況,，實(shí)物資產(chǎn)購置,、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。

(4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號(hào),，編號(hào)與實(shí)物是否相符,，賬面與實(shí)物是否一一對應(yīng)。

(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置,，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象,。

2.完善建議

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，提出一套固定資產(chǎn)管理建議,。

(六)工程建設(shè)方面

(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。

(2)是否建立了對工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度,。

針對上述情況,，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問題

(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集,。

(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

(3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對上述問題,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，提出收入成本核算方面的建議。

二,、綜合管理方面

1,、內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用,。

2,、對外擔(dān)保

企業(yè)是否建立了對外擔(dān)保的立項(xiàng)、 考察,、 審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制,，對此提出合理建議。

3,、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員,。

4、關(guān)于合并報(bào)表

是否存在以下情況,，并提出合理建議,。

(1)內(nèi)部往來差異較大

納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易,，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因,，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大,，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性,。

(2)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度,、會(huì)計(jì)政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)亦存在差異,，但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)未對相關(guān)會(huì)計(jì)制度,、會(huì)計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。

(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù),、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤未進(jìn)行抵銷

在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù),、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤進(jìn)行抵銷,。

5、會(huì)計(jì)電算化

財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要,，電算化軟件的選用是否適當(dāng),，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

三,、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),、流動(dòng)能力、盈利能力,、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,，對存在異常的指標(biāo)提出建議，如：

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例,，對外投資,、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期,、長期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流動(dòng)比例,、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率,、收入利潤率,、收入管理費(fèi)用率、收入營業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款,、存貨,、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo),。

四,、資本運(yùn)營方面

1、 企業(yè)的對外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配,。

2,、 企業(yè)的資本運(yùn)營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致,。

3、 企業(yè)的資本運(yùn)營成本是否與收益相匹配,。

4,、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠,、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn),。

5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合,，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件,。

五、法人治理結(jié)構(gòu)方面

1,、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖,，是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng)。

2,、股東會(huì),、董事會(huì)(經(jīng)理辦公會(huì))、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定,。

3,、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機(jī)制,。

針對上述情況,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出管理建議,。

****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會(huì)計(jì)師：

中國 **

2007年 月 日 中國注冊會(huì)計(jì)師：

審計(jì)管理建議書篇七

隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展,，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新,，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多,。

隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入，對科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高,，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,，合理保證專款專用,，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益,，筆者對醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后,，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問題,，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

近年來,，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè),，個(gè)人科研課題36項(xiàng)，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬元,。

為了解對這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況,，按計(jì)劃安排了對某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，對該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì),。

二、存在的主要問題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全,。

現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,，對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開支范圍,、報(bào)銷與審批權(quán)限,、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備,、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺。

如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費(fèi)的20%,，未規(guī)定具體的采購和管理部門,，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn),。

從審計(jì)的情況看,，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù),，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理,。

在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題,。

(二)科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理,。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確,，存在自行購置,、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象,。

在審計(jì)過程中,，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購買,，在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序,，被監(jiān)督部門提出來時(shí)才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫手續(xù),，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報(bào)銷了,，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外,，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管,，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定,。

如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī),、移動(dòng)硬盤,、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購保管使用,，一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí),，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走,，無人過問,，造成資產(chǎn)流失。

管理部門和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū),，從審計(jì)的情況看,，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置,、利用是否合理,、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管,。

設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫手續(xù),，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情,。

科研管理人員對各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展,、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無數(shù),。

科研人員考慮技術(shù)問題多,，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次,，在設(shè)備使用上,，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念,，以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象,。

(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì),，開支隨意性大,，成本核算不全。

管理部門之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長期掛在賬上,，形成科研基金沉淀,。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算,，對于明細(xì)賬的'核算,，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置,，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行,、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán),。

從審計(jì)情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況,，輕使用現(xiàn)象,。

在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況,，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管,，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù),，無具體開支的明細(xì)項(xiàng)目,。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)際上,，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi),、禮品費(fèi),、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購買不符,，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況,，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

財(cái)務(wù)科對每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展,、中斷和結(jié)題等情況不了解,，科教科沒有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通,，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里,，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益,。

有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng),，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走,，造成資產(chǎn)流失,，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長期掛在賬上，無人過問,。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì),、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋,、儀器設(shè)備,、水費(fèi)、電費(fèi),、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本,，未實(shí)行全成本核算，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié),。

三,、審計(jì)建議

1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,。

科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、預(yù)算的執(zhí)行,、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收,、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面,，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷,，以便于執(zhí)行過程中有法可依,，有章可循，保證科研經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ?，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益,。

2,、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算,。

(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí),，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算,，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算,，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分,，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。

科教科,、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度,，強(qiáng)化法律意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算,，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性,。

(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理,。

建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬,，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn),，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理,，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配,，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用,，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益,。

對科研費(fèi)用支出,，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān),，嚴(yán)格審批,，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬,，堅(jiān)持原則,，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎(jiǎng)懲到位,。

否則,，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文,，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對科研項(xiàng)目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查,，了解和掌握進(jìn)度,、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷,、余額處理等相關(guān)情況,，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理,。

(4)對個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng),，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的,，應(yīng)提出說明，其項(xiàng)目應(yīng)移交,，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),。

如科研已完成，又調(diào)離的,，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果,，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理,，不能將成果帶到其他單位,。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多,，經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化,，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求,，以前的管理模式無法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展,、中斷、完成,、經(jīng)費(fèi)使用,、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實(shí)際需要,，為此,，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng),，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制,，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道、預(yù)算,、支出,、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化,、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

審計(jì)管理建議書篇八

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄,，計(jì)入在建工程中,，更新過程新增的價(jià)值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進(jìn)行賬簿記錄,，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬,，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬,，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn),、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊,。

管理層的反饋

附件六

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

折舊方法與折舊政策不一致

發(fā)現(xiàn)的問題

我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí),，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進(jìn)行計(jì)提,，引起折舊計(jì)提方法與折舊政策不一致,。

產(chǎn)生的影響

貴公司計(jì)提折舊的方法不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會(huì)導(dǎo)致計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的不正確,，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況,。

提出的.建議

建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。

管理層的反饋

附件七

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

增值稅會(huì)計(jì)處理存在的問題

發(fā)現(xiàn)的問題

我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提出口退稅時(shí)將其在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的明細(xì)科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅,，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅為13%,，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)。

產(chǎn)生的影響

貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個(gè)稅率的差異作出明確的處理方法,，貴公司只能掛賬,，這樣會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負(fù)值余額會(huì)越來越大。

提出的建議

建議貴公司按照外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定將計(jì)提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細(xì)科目中核算,。

貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)對于不能得到補(bǔ)償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法,。

管理層的反饋

附件八

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

未能及時(shí)簽定借款協(xié)議

發(fā)現(xiàn)的問題

我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。

產(chǎn)生的影響

在利率下調(diào)的情況下,，不及時(shí)簽定新的借款協(xié)議會(huì)給貴公司帶來經(jīng)濟(jì)損失,，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。

提出的建議

建議貴公司及時(shí)與貸款方協(xié)商,，簽定新的借款協(xié)議,。

管理層的反饋

審計(jì)管理建議書篇九

審計(jì)管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計(jì)管理建議書范本,，歡迎閱讀!

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保,。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料,。我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二,、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，潛虧隨意掛賬，盤虧,、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理,，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變,，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),。

(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,，內(nèi)部往來相差較大,。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的,，應(yīng)說明原因,。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資,。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,，盡量減少投資損失。

(四)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,，記賬滯后,，造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制,。

(五)通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明,。建議盡快辦理,，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行,。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為,。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性,，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,，長期虧損且占用礦山大量資金,，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%,。任何一投資項(xiàng)目,，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益,，就喪失了存在的意義。建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定,，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,，因使用不當(dāng)造成的后果,，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān).

安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：

我們接受委托對貴公司2010年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議,，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考,。

一、會(huì)計(jì)核算存在的問題

1,、會(huì)計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證,，且未平行登記，不符合會(huì)計(jì)核算的原則,?！艾F(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會(huì)計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的資金反映,，無需據(jù)此編制記賬憑證,。

2、記賬憑證填列不完整,。摘要欄無內(nèi)容,，附件張數(shù)未填，制單不完整,。

3,、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款,、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用,，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款,，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動(dòng),，預(yù)付賬款,、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動(dòng)，其他應(yīng)收款,、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的往來款項(xiàng)。

4,、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人,，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來,，應(yīng)做往來款處理,。

5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥,，根據(jù)協(xié)議,，按揭款由公司支付，不能再收回,，應(yīng)做費(fèi)用處理,。

6、往來款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí),。

7,、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個(gè)科目“開發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置,。

8,、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理，如：個(gè)人借款,、假按揭等,。

一、意見與建議

1,、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定,。會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),，掌握稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算,，做好稅收籌劃,，合理避稅。

2,、會(huì)計(jì)科目要設(shè)置完善,。增設(shè)“開發(fā)間接費(fèi)用”科目，要按開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開發(fā)成本、收入,、稅金明細(xì)賬,。

3、往來款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié),。年終決算前要做好往來款的對賬工作,，項(xiàng)目完工后，預(yù)付工程款要及時(shí)開票,，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本,。

4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法,，要加強(qiáng)對開發(fā)成本的核算工作,，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項(xiàng)目有關(guān)的支出,，一定通過開發(fā)間接費(fèi)用核算,，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。

5,、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款,，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定,，做費(fèi)用列支,，不做往來款。若做應(yīng)收款,，這是一筆虛列的債權(quán),，對于公司是潛虧。

6,、關(guān)于個(gè)人借款,，在賬上反映，既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私,，公司又要代扣利息所得稅,。建議個(gè)人借款在帳外反映，通過楊總個(gè)人與公司發(fā)生往來,。但賬外賬一定要真實(shí)反映,，并加強(qiáng)監(jiān)督。

7,、假按揭違背了金融政策,，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的檢查,，最好在帳外處理,。

8、關(guān)于實(shí)收資本的處理，建議將個(gè)人借款轉(zhuǎn)到楊總名下,，記入“其他應(yīng)付款”,，將虛列的實(shí)收資本對沖。

9,、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化,，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi),，盡量多列支出,，如：隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高，可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員,，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入,，盡量不在賬上反映。

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì),，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一,、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制,、支拆模板分部工程結(jié)算中,，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單,。我們認(rèn)為,，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù),。否則會(huì)造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2,、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,，從而減少公司利潤,。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(三),、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì),、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份,。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對變動(dòng)部分對各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔,。這樣就可以從總費(fèi)用上對各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制,。其次，在實(shí)際施工過程中,，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),，對各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后,，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款,。

另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁,，占主體工程人工費(fèi)的比重大,，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,，以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批,，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工,。

二,、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙,、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：

2,、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3,、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性,。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

(二),、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,，辦理出庫手續(xù),，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,，工程結(jié)束后,，對各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度,。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制,。

審計(jì)管理建議書篇十

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成,，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考,。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一,、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算,，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息,。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,，未建立定期的往來對帳制度,。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況,。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,，甚至在審計(jì)過程中,，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制,，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見,。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,，區(qū)別不同企業(yè),，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》,。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等,。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,，集團(tuán)公司本部及子公司,，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策的調(diào)整,。

3,、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要,。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會(huì)計(jì)制度,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,，但是,，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況,。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),，必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此,，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員,，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳,，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

審計(jì)管理建議書篇十一

xxx電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托,，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡,、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：

（一）審計(jì)范圍

審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況,，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性,、完整性、合法性,，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見,，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

（二）審計(jì)內(nèi)容

1,、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性,，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性,。

2,、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性,。

3,、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致,。

4、本工程檔案建檔情況

建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案,，檔案管理是否符合要求,。

（三）審計(jì)方式

現(xiàn)場審計(jì),，現(xiàn)場勘察,。

截止20xx年11月6日,，我公司對貴公司大岡,、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:

1,、工程決算編制不完整,，漏項(xiàng)多,；

2、部分簽證不準(zhǔn)確,、不完善,；

3、結(jié)算資料收集不齊全,；

4,、由于工期跨度較長,，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多,，投資成本增大,，效率降低。

1,、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后,，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工,，審計(jì)及時(shí),，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備,。

2,、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的`管理,，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施,，不要讓合同流于形式。

3,、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性,，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料,。

4,、對變更大，工期長的項(xiàng)目,，要及時(shí)做好人,、材、機(jī)等市場信息的收集工作,。

5,、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本,。

6,、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員,，檔案保管員在對檔案的接收,、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù),，明確責(zé)任,，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全,。