為了確定工作或事情順利開展，常常需要預(yù)先制定方案,，方案是為某一行動所制定的具體行動實施辦法細(xì)則,、步驟和安排等,。我們應(yīng)該重視方案的制定和執(zhí)行,，不斷提升方案制定的能力和水平,，以更好地應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,。下面是小編精心整理的方案策劃范文,，歡迎閱讀與收藏,。

內(nèi)部審計實施方案篇一

*******（被審計單位）

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間）,，xx內(nèi)部審計對xx（被審計單位全稱,，以下簡稱xx）xxxx年度計時間范圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進(jìn)行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明審計方式）,，對重要事項作出了必要的追溯和延伸,。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**戶單位。審計工作按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施,，包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會計資料和其他證明材料,，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執(zhí)行的會計政策和作出的重大會計估計的合規(guī)合法性,，以及經(jīng)濟(jì)效益（或績效）情況,。審計工作為本報告提供了合理的基礎(chǔ)。

一,、被審計單位的基本情況

……

（本部分的總體要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計項目的審計目標(biāo)密切相關(guān),，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型,、組織結(jié)構(gòu),；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo),；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制,；使用的會計制度或績效評價標(biāo)準(zhǔn),；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計核實的,，應(yīng)當(dāng)注明來源,。）

位簡稱）xxx（被審計單位負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計單位負(fù)責(zé)人姓名）和xxx（被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人姓名）以及各延伸審計單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾,。

二,、審計評價

……

（本部分的總體要求：應(yīng)圍繞審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī),、政策及其他標(biāo)準(zhǔn),，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實,、合法,、效益情況進(jìn)行評價。審計評價應(yīng)以寫實為主,，評價用語要準(zhǔn)確,、適度；對審計過程中未涉及,、審計證據(jù)不充分,、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不作審計評價,。本部分既包括正面評價,，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾,，要避免同一事項在不同評價段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象,。）

……（被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況）

經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況的審計審定數(shù)）

審計結(jié)果表明,，……

三,、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計意見

……

見。本部分一般按審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類,，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序,。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在后,。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題,、問題闡述段和審計意見段所組成。）

（一） 標(biāo)題：盡可能與審計評價部分的歸類保持一致,。

（二）問題闡述段：一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題,、違法違規(guī)等事實描述和定性等要素。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對問題的定性和金額；事實描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體,、時間,、主要情節(jié)、金額,、截止審計時的狀況等,，文字要簡潔，避免過多的過程或細(xì)節(jié)描述,。對于歸于同一類的若干問題應(yīng)盡可能合并表述,。

（三）審計意見段：對違反法律法規(guī)的問題，應(yīng)在此段列明處理處罰意見及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù),，或者移送處理意見,。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范,，注重針對性,。在引用法律、法規(guī)時,，一般應(yīng)列明文件名稱,、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱,、發(fā)文字號,、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額,，特殊情況無法列明的,，應(yīng)作出說明。對審計發(fā)現(xiàn)的其他問題,，應(yīng)提出具體的審計意見（如改進(jìn)財政財務(wù)收支管理,，完善內(nèi)部控制等）。審計期間,，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的,，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。

四,、其他需要解釋的情況

……

（可選項,。主要是揭示審計發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機(jī)制,、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象,，需要提請上級部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）

五,、審計建議

……

（可選項,。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時,，在綜合分析審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上,，提出深化改革、加強(qiáng)管理,、健全政策法規(guī),、完善體制機(jī)制等建議,。審計建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。）

對本次審計中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題，內(nèi)部審計將作出審計決定,。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內(nèi)（各審計單位根據(jù)項目實際情況規(guī)定具體執(zhí)行期,，一般不超過90日）,，將整改情況書面報告內(nèi)部審計。

****內(nèi)部審計工作小組

年月日

內(nèi)部審計實施方案篇二

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計思想的推動下,，我國內(nèi)部審計理論已逐漸涉及以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計,，但實踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計工作仍更多的局限于財務(wù)報表項目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示,，我國絕大部分企業(yè) 內(nèi)部審計工作范圍以財務(wù)收支審計為主,，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計工作仍以查防弊為主要工作,，監(jiān)測重點主要限制在財務(wù)信息的真實性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議,。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)由查錯防弊向績效型,、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變,，要求內(nèi)部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù),。實現(xiàn)內(nèi)部審計在實際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計工作的范圍,，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險和提高企業(yè)效益為目標(biāo),，將內(nèi)部審計工作滲透到內(nèi)部控制,、風(fēng)險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,。實現(xiàn)內(nèi)部審計工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性,、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險等，協(xié)助管理層改善管理,。同時內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從以財務(wù)審計為主,，轉(zhuǎn)為兼顧財務(wù)審計和效益審計、管理審計，向內(nèi)部控制評審,、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,、風(fēng)險審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理,、決策和效益服務(wù),。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)審計重點的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要,，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提升企業(yè)管理水平,、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的積極作用。

五,、改進(jìn)審計手段,，合理運用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計算機(jī)的廣泛應(yīng)用,，使得會電算化日益普及,，審計信息化程度不斷加快，計算機(jī)審計已逐漸成為主流,。然而,，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機(jī)審計方法的應(yīng)用仍不太普及,，使得我國內(nèi)部審計工作效率低下,，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮,。同時,，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營,，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求,。面對當(dāng)前形勢,，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計手段,，大力推進(jìn)審計信息化建設(shè),，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息,、會計工作等的有效性,，同時對企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險的評估,，促進(jìn)事前,、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)數(shù)字化審計,，審計信息化建設(shè)的加快,，要求審計人員改進(jìn)審計方法、規(guī)范審計程序,，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ),，以規(guī)范、準(zhǔn)確,、效率為目標(biāo),，以流程為主線，重點解決好遠(yuǎn)程審計,、在線審計和實時審計等問題,，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質(zhì)量,，規(guī)避審計風(fēng)險,，為實現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化,、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,，利用計算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的趨勢,。

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在設(shè)計軟件系統(tǒng)時,，應(yīng)當(dāng)在各個關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計算機(jī)控制”的設(shè)置,，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),，實行業(yè)務(wù)控制的自動化、計算機(jī)化,，實現(xiàn)風(fēng)險的事前,、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強(qiáng)度,，避免道德風(fēng)險,；審計部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機(jī)輔助審計的比重,。一方面,，通過開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價,、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計底稿等專門的審計軟件,，使風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化,，提高現(xiàn)場審計的工作效率,。另一方面,，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結(jié)合，實施對審計對象的連續(xù),、動態(tài)監(jiān)控,，以保證審計監(jiān)督的及時性。

二,、完善監(jiān)督制約機(jī)制

在完善企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制中,，一是要完善企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機(jī)制,。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè),，要注重強(qiáng)化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè),，要建立企業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運作的組織形式,，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用,。在股份合作制企業(yè),，要建立與勞動者的勞動聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序,，加強(qiáng)企業(yè)的民主管理與監(jiān)督,，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會領(lǐng)導(dǎo)下的民主監(jiān)督委員會,，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有無違法亂紀(jì)行為,，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。

三,、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險評估意識

在現(xiàn)代社會里,，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險,，風(fēng)險評估是企業(yè)設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯誤和舞弊的一部分,，它形成了決定如何管理風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以,，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時,，應(yīng)對各種可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，從而保證內(nèi)部控制的有效性。因此,，在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候,，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風(fēng)險考慮進(jìn)去,。

四,、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵,。在國際上,，企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現(xiàn)代會計,、內(nèi)部審計知識，還要求審計人員了解現(xiàn)代公司,、企業(yè)的運行機(jī)制和管理方式,，具有對復(fù)雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機(jī)內(nèi)部審計信息的收集,、監(jiān)控,、分析與處理能力，從而能夠提供真實,、正確,、完整、有效的稽核信息,，提供高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù),。

一、配備專業(yè)審計人員

內(nèi)部審計獨立性的一個重要標(biāo)志就是機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨立性,。一般地說,，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越大,。根據(jù)國外的經(jīng)驗,，內(nèi)部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設(shè)的審計委員會，直屬董事會或?qū)徲嬑瘑T會,，地位較高,，具有一定的權(quán)威性，另外,，內(nèi)部審計所需的各項資源也可以得到保證,。內(nèi)部審計人員有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)會議,；內(nèi)部審計主管由董事會任免,、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性,。

三,、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì) 加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),，提高審計人員綜合素質(zhì),，是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的根本保證,。按照建設(shè)一支政治強(qiáng),、作風(fēng)硬品德好業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的目標(biāo),，通過加強(qiáng)政治思想工作使審計人員政治思想素質(zhì)不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢下對企業(yè)內(nèi)部審計工作的更高要求,。具體一是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān),，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的,、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來,；二是要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律,，審計部門是監(jiān)督部門,，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán),。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應(yīng)該制訂和完善相應(yīng)的廉政制度,，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾,，自覺接受社會各界的監(jiān)督,。

首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計,，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個必要組成部分,。內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞,，而是必須要搞,。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性,，努力實現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督,，對其真實性、正確性表示意見,；內(nèi)部審計人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策,，對單位的決策、計劃,、方案的可行性,，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性,，經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價,，揭示矛盾、找出差距,、分析原因,、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識慣穿于內(nèi)部審計監(jiān)督,、控制、評價,、咨詢的全過程,，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制,，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展,。

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣,、知識寬,、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu),，必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展,，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識,，特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員財會,、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析,、財稅,、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育,，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力,，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次,，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化,，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富,、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中,，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化,、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊伍,。另外，在機(jī)制上,、制度上保證審計人員的獨立性,。可從社會上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目,，以保證審計的高度獨立性,。

4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識,，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用,。在審計的計劃階段,，要認(rèn)真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計的實施階段,，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù),，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性,；在審計的報告階段,，對審計意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等,。

一,、建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

根據(jù)審計法及國家有關(guān)規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度,，健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和配備內(nèi)審人員,不但要配備財務(wù)會計明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)和權(quán)力,。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個職能機(jī)構(gòu),。

二、更新觀念 正確認(rèn)識煤炭企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用,，提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證,。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實現(xiàn)由“被動審”到“要求審”的轉(zhuǎn)變;實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性,提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位,。

三,、配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營,、管理領(lǐng)域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經(jīng)營管理,、工程技術(shù)、土木預(yù)算,、電子計算機(jī)等方面的知識人才,。因此必須選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實到審計崗位中來,使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用,。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),拓展內(nèi)審人員的知識面提高審計工質(zhì)量,。

四、轉(zhuǎn)變審計工作思路,，提高審計成果利用價值,。內(nèi)部審計應(yīng)從本煤炭企業(yè)的實際出發(fā),把審計的重點放在企業(yè)內(nèi)控制度和提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評價。內(nèi)審人員也應(yīng)依據(jù)自身專業(yè)知識和技能,對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負(fù)責(zé)人的工作支持,，變事后審計為事前,、事中審計,同時也必須聘請社會中介機(jī)構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實施情況進(jìn)行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內(nèi)部審計是基于本單位內(nèi)部經(jīng)營和管理的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的,為實現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要,。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé),，提出改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價值,更好地為企業(yè)服務(wù)。

遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他定,。要忠于職守, 堅持原則,，客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密,。

3.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 審計證據(jù)必須充分可靠, 真實地披露所了解的審計重要事項。

4.內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系時,，應(yīng)當(dāng)回避,。以上內(nèi)容是內(nèi)部審計制度的核心內(nèi)容, 規(guī)范地實施企業(yè)內(nèi)部審計, 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團(tuán)公司的約束機(jī)制, 實現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制, 保證集團(tuán)公司持續(xù)、穩(wěn)定,、健康地發(fā)展,。

內(nèi)部審計實施方案篇三

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久,，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜,、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展,。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計機(jī)制,。為此,，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識,，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查,、揭露違法違紀(jì)行為,，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用,。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員,，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的評價和審查,，確保財務(wù)資料的真實和完整性,、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性,，從而提升事業(yè)單位的工作效益,。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法,。按審計目的的不同,，劃分為財政、財務(wù)收支審計,、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制制度審計,；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計,、預(yù)算外資金審計,、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同,，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計和法人離任審計等,。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越來越重要,，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理,，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2,、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥,、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少,、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計,、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理,，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制,、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠,。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性,、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支,、財經(jīng)法規(guī),、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督,，以維護(hù)國家各項法律制度,，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭,。

事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度,。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用,，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施,，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度,，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展,。

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證,。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位,，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前,、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度,，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題,，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手,，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生,，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展,。

5,、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

差、遵守財經(jīng)紀(jì)律,。

6,、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性,。要緊緊抓住財務(wù)收支,、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益,、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督,，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭,。在實施監(jiān)督中,，要抓緊重點，依法審計,，查處一個,，教育一片,，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計,，勇當(dāng)“衛(wèi)士”,。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策,、法律,、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系,，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭,；不喪失原則，不怕打擊報復(fù),，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”,，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán),，違法必究,，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),，開展內(nèi)部審計工作,，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方法,，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用,，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。

內(nèi)部審計實施方案篇四

為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,，規(guī)范采購與付款行為,，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司的實際情況,，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

物資采購流程分兩大類,，一類是生產(chǎn)物料采購,，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃,，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,；而五金物料的采購,，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后,，由供應(yīng)部詢價,，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式,，在合格供方中比價擇優(yōu)采購,，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）,、付款方式,、價格。一般情況下,，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來,，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象,。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照,、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書,、藥品注冊證,；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證,、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照,、藥品經(jīng)營許可證,、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定,；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證,、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書,。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn),，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新,，并存檔,。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名,、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量,、價格,、交貨日期,、運輸方式,、付款方式,、違約責(zé)任等要素,，并由授權(quán)人員代表簽訂,。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫,，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間,，但這種差異合同上沒有明確說明,，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,，倉管員及時報檢,，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格,，則通知供應(yīng)部,，一般情況下,，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的,，部分貴重的藥材放在加鎖的地方,，并限制人員接近。

貨物驗收后,，供方提供合法票據(jù)給我司,，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致,，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部,。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃,、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算,。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,，比08年的4.11次有明顯提高,。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元,。

本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策,。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號,、保管訂貨計劃。

（2） 分析比較需料計劃,、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排,。

（3） 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較,、審批程序決定,。

（4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益,，是否有指定人員審核,，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批,。

（5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃,，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格,、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

（6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃,、采購合同,、入庫單的名稱、單價,、數(shù)量是否一致,。

（7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì),、是否合理。

（8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔,，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù),。

（9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評,、且考評指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商,。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定,。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分,、及時，供應(yīng)商是否簽字,；退貨是否符合質(zhì)管部的建議,，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

（1） 訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策,，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施,，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批,，方能與供方簽訂采購合同,。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔,。

（2） 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查,，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批,。

（3） 采購合同條款充分，無損害公司利益,，并指定授權(quán)人員代表簽訂,，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔,，以便審核,、付款。

（4） 一般情況下,，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致,，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種,、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多,，是因為供應(yīng)部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大,，供方也亦將漲價,，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下,，自行申購,，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù),，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致,，由于存在超收或少收,，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

（6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物,，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的,、合理的，但要是超標(biāo),，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收,。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題,。

（7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制,、審核訂貨計劃的依據(jù),。

（8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同,，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同,，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評,，定期更新,。

（9） 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn),，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé),。

（10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗,，并在限期內(nèi)出具檢驗報告,，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨,。在退貨時,，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部,。

內(nèi)部審計實施方案篇五

從20世紀(jì)初起,，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目,，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程,。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程,。在這個過程里,，認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一,。然而,，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位,。

隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入,，是否對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題,。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性,。

20世紀(jì)60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明,，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素,，而對季度會計信息、內(nèi)部控制,、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯,。于是，一些學(xué)者開始對注冊會計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證,，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度,。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見,。這個建議立刻引起了激烈的爭論,，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代,，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局,。這使得如何表達(dá)對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年,，《審計準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》,，《審計準(zhǔn)則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),。審查既可獨立進(jìn)行,，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進(jìn)行?？梢?，《審計準(zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變,。

在長期爭論的基礎(chǔ)上,，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年,，《審計準(zhǔn)則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達(dá)》被頒布,，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進(jìn)行溝通,。1991年,，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（fdicia）,，這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當(dāng)局的報告進(jìn)行驗證,。21993年,，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進(jìn)行評價并表示意見提供指導(dǎo),。至此,，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落,。實踐的發(fā)展告訴我們,，對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證,，是獨立審計勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇,。

雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型,？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位,？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上,，就此談一些自己的看法。

審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件,。這里的會計報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地,，會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表、現(xiàn)金流量表等,。注冊會計師以第三者身份,，對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計報表進(jìn)行檢查，并對會計報表的合法性,、公允性和一貫性作出獨立鑒證,，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件,。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性,、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念,，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境,、風(fēng)險評估、控制活動,、信息與溝通,、監(jiān)督五個要素,。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價意見,，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求,。

從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小,，時效也較短,；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性,、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證,，范圍廣，時效也較長,。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證,，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響,。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng),，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見,。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的,、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當(dāng)年度財務(wù)信息發(fā)表意見,，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法,、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的,；同理,，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)報表一定不可信,。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響,，是一種過程性的影響。

審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息,，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響,。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成,，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用,。

4.文碩.《世界審計史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版

內(nèi)部審計實施方案篇六

內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別,，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》,，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上,、審計方式,、審計重點、審計目的,、審計職責(zé)作用是不同的,，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整,，經(jīng)營績效,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督,、評價,、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位,、本部門,、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行,，對會計報表發(fā)表意見,，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用,，需要對股東,、債權(quán)人,、及社會公眾使用人負(fù)責(zé),，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議,。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性,，在審計內(nèi)容、審計依據(jù),、審計方法等方面有一致之處,。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號xx審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考,，如審計的目的,、審計對象、審計依據(jù),、審計責(zé)任,、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議,，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處,。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討,。

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長,、各副總裁、董事長助理,、財務(wù)總監(jiān),、xx部門

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制,、建立健全內(nèi)部控制制度,、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見,。

我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作,，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,，以便進(jìn)行分析,，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見,。本審計報告中提出的問題及審計意見,，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善,、整改,，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回,，收不回來的分公司經(jīng)理,、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理,、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任,，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,，時間長達(dá)近xx個月。

審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度,，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理,、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,，數(shù)量之大日期之長令人費解,。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元,，為庫存金額的xx%,。

時間超三月的有xx件,，折算金額xx元,，其中超一年的有xx件套,，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,，如xx借貨xx件折算金額為xx元,，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金,，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理),、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款,。通過本次清理以后,，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批,，分公司會計隨時監(jiān)督,，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨,。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任,。

2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,，以便管理控制的改進(jìn)與提高,。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益,，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品,，實盤與賬面不符即為賬實不符,，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整,。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并,，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整,。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調(diào)查了解,、分析具體原因如下……

3,、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,，占全部庫存的xx%;超1年的庫存,，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏,。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計

1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,，全部xx存貨去年同期銷售xx件,，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件,，測算需xx個月銷完,。

審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,，在查清庫齡的基礎(chǔ)上,，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理,、經(jīng)營決策提供信息,。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),，節(jié)約財務(wù)費用,，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡,、銷售前景預(yù)測情況,，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度,，并作為一個長期的策略貫徹下去,。

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人,、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

abc分公司,，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號,、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,，不詳細(xì),、不及時、不全面,、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,，有的隨處亂方,、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜,、門子損壞無修理,，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失,、損壞的要落實原因,，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù),、維修工作,，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

1,、xx月銷售額構(gòu)成分析

2,、xx月銷售量分析

審計意見……

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

……

審計意見……

審計意見……

1、借支禮品卡時間較長,，截至xx年xx月xx日,，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

4,、面值,、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理,，面值,、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任,。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系,，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理,。

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：……