“報告”使用范圍很廣,，按照上級部署或工作計劃,，每完成一項(xiàng)任務(wù)，一般都要向上級寫報告,，反映工作中的基本情況,、工作中取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),、存在的問題以及今后工作設(shè)想等,，以取得上級領(lǐng)導(dǎo)部門的指導(dǎo)。優(yōu)秀的報告都具備一些什么特點(diǎn)呢,？又該怎么寫呢,？下面是小編為大家整理的報告范文，僅供參考,，大家一起來看看吧,。

內(nèi)部審計報告篇一

內(nèi)部審計報告是企業(yè)內(nèi)部審計的成果之一，是內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)內(nèi)部核心管理要素的深入了解和審計,，對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量,、風(fēng)險管理能力以及運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益等方面的評估報告。作為企業(yè)內(nèi)部審計成果的重要一環(huán),，內(nèi)部審計報告不僅為企業(yè)高級管理人員提供了全面準(zhǔn)確的運(yùn)營狀態(tài),，更重要的是為企業(yè)未來發(fā)展提供了重要的參考和依據(jù)。下面我將分享幾點(diǎn)我對內(nèi)部審計報告的感悟心得體會,。

第一段：認(rèn)識內(nèi)部審計報告的概念和作用

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部核心管理要素的評估,，它可以為企業(yè)提供全面準(zhǔn)確的運(yùn)營狀態(tài)，同時也是為企業(yè)未來發(fā)展提供重要參考和依據(jù)的重要成果之一,。內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計成果的一個重要環(huán)節(jié),，它匯總了內(nèi)部審計結(jié)果，并對企業(yè)現(xiàn)狀,、存在的問題以及未來應(yīng)該采取的措施提出評價和建議,。內(nèi)部審計報告作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心文件，對于企業(yè)的決策和管理具有極其重要的意義,。

第二段：認(rèn)識內(nèi)部審計報告中存在的問題

盡管內(nèi)部審計報告可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,，但內(nèi)部審計報告中還是存在一些問題，其中最主要的問題就是針對問題的解決方案不夠具體,。內(nèi)部審計報告中的問題點(diǎn)雖然被發(fā)現(xiàn)了,，但是解決問題的方案很可能并沒有給出，這就使得企業(yè)難以針對問題采取針對性的措施從根本上解決問題,。

第三段：充分利用內(nèi)部審計報告中的信息

在閱讀內(nèi)部審計報告時,，我們需要關(guān)注到其中對于企業(yè)現(xiàn)狀、存在的問題以及未來應(yīng)該采取的措施等方面的評價和建議,。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告來判斷改進(jìn)機(jī)會以及確定識別風(fēng)險并進(jìn)行防范的控制措施,，正確使用審計報告中的信息將能幫助企業(yè)在風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)決策上更加具有決策性和科學(xué)性,。

第四段：擁有一套完整的內(nèi)部控制體系

如果企業(yè)想把內(nèi)部審計作為一項(xiàng)長期進(jìn)行的任務(wù)，那么就需要構(gòu)建一套完整有效的內(nèi)部控制體系,。這套體系應(yīng)該包括內(nèi)部控制框架的建立,、風(fēng)險管理制度的建立、內(nèi)部控制落實(shí)與監(jiān)督,、企業(yè)文化的構(gòu)建等方面的內(nèi)容。這樣,，企業(yè)就能夠讓內(nèi)部控制更加有效,，并提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性。

第五段：合理運(yùn)用戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)在使用內(nèi)部審計報告的時候,，需要考慮公司的戰(zhàn)略規(guī)劃,。規(guī)劃不僅要保證企業(yè)在內(nèi)部控制框架中有效的管理，還要注重企業(yè)的戰(zhàn)略整合能力和市場變化情況,。充分利用內(nèi)部審計報告來規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

總之,，在內(nèi)部審計活動中,，內(nèi)部審計報告是重要的成果之一。對于企業(yè)來說,，內(nèi)部審計報告不僅能夠顯示企業(yè)的優(yōu)點(diǎn),，而且能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題和缺陷，幫助企業(yè)改進(jìn),。因此,，企業(yè)對于自己的內(nèi)部審計報告應(yīng)該重視起來，不斷完善自己的內(nèi)控體系,，進(jìn)一步完善企業(yè)運(yùn)營管理,，以提高企業(yè)的核心競爭力。

內(nèi)部審計報告篇二

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 ***

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排,，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策,、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同,、倉儲管理系統(tǒng)

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計,，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

月30日。

審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定,、實(shí)施的及時性,、有效性、合理性,、合規(guī)性,，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料,。審計過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序,。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中,，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2、采購計劃制作被動,，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

3,、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4,、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。 對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù),。

公司審計部

審計組長：***

審計小組成員：***

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

審計資料搜集方法采用直接觀察法,、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查,、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

(一),、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心,、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃,，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確,。

主要問題2：需求計劃多樣化,，格式、內(nèi)容,、要求,、通知編號等不統(tǒng)一有待完善,，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購,，責(zé)任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

(2)規(guī)范計劃編號,，便于查核;

主要問題3：時間缺乏彈性,，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高,，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,，不因?yàn)闀r間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù),，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范,，口頭請示后未補(bǔ)簽字;

建議：完善審批程序,。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購,，如購置禮品,、萬年歷等;

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;

審計結(jié)論：亟待完善,。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清,，不能有效完成采購任務(wù),，影響采購效率、效果,，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn),、工藝,、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰,，責(zé)任,、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

(二),、采購計劃制作被動,，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范,，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善,。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù),，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大,，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時間,，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期,，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本,。計劃成為形式,。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效,。制定科學(xué)的采購周期,，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù),。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性,，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實(shí)施時,，實(shí)施也可能提前,。未體現(xiàn)計劃與實(shí)際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號,，未標(biāo)示計劃價,。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃,、研發(fā)用料計劃,、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭,、視頻彩打等物料,，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購,，故無下采購單,。計劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,，原因說明,，計劃價等，加強(qiáng)計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用,。計劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性,。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同,，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔,，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算,。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險,。對內(nèi)涉及倉管,、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用,。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊,。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃,。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時對比計劃與實(shí)際的差異,，說明原因,，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確,。下料單尚待完善,，便于使用。

(三),、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的,，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價,。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家,，尋找價優(yōu),、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落,，缺少第三方的參與,。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度,。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低,、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商,，降低不良品率。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價格水平逐年也有一定的下浮,，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

(四),、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

1,、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管,。

建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理,，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理,。

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建議：區(qū)別價值高低,，分類重點(diǎn)管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理,。

主要問題4：季度盤點(diǎn)無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目,。

建議：建立監(jiān)盤制度,，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn),。

審計結(jié)論：總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2,、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù),。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

審計結(jié)論：

1,、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高,。但小件,、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高,，部門間協(xié)調(diào)困難,。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員,、品管員,、倉管員合作與分工的安排，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率,。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

3,、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突,。另外小件,、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本,。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化,。

主要問題2：物料,、工具用具存在白條借用，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。 建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本,，及時掛賬,。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

4,、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后,，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單,、入庫單”,，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減,，增加了倉管員工作量,。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率,。

主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫,。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù),。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間),，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時,。

建議：需綜合分析原因,。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題,。

審計結(jié)論：1,、入庫、出庫管理規(guī)范,，經(jīng)抽查賬實(shí)相符,，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率,，應(yīng)盡量簡化,，提高效率。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購,、生產(chǎn),、品管、研發(fā)等其他時間,。有時缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮,。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間,，合理計劃需求,，不至于兩頭忙的境地。

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門,，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個公司的運(yùn)作效率和效果,，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善,。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工,。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計,，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng),。減少重復(fù)性的工作,，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,，靈活性不夠,。總之,，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多,、量小的采購,。計劃工作不夠，可操作性不強(qiáng),。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),，物料管理到位。

該部對本次審計工作比較重視,，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議,。但落實(shí)工作并非一個部門所能解決的,，因此，下一步的工作是重在落實(shí),，邊工作邊改進(jìn),。

內(nèi)部審計報告篇三

公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)集團(tuán)安排,，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況,、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(審計目的),。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí),、完整的資料基礎(chǔ)上,，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》,、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,，實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一,、經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實(shí),，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元,，利潤x萬元,，其中收入(成本、費(fèi)用)審計調(diào)增x筆計x萬元,，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元,。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.

二,、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

（一）貨幣資金：

1,、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果,，日常盤點(diǎn)情況(有問題列示),。

2、x年x公司共x個賬戶,，銀行存款余額萬元,，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致,，各月是否進(jìn)行對賬單的索取,、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題,，列示,。

3、公司印鑒管理(分管情況,、崗位設(shè)置,、記錄情況等，無問題,，不列報)

4,、票據(jù)管理(安全性,、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況,，無問題,，不列報)

5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性,、完整性,、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī),，資金管理制度)

（二）存貨(只談實(shí)物管理狀況)

1,、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

2,、盤存情況：抽盤比例,，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況

4,、采購管理：存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論。

三,、固定資產(chǎn)

1,、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

2,、盤存情況：抽盤比例,，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況

4,、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論

5、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核

四,、往來

五,、成本

六、費(fèi)用

七,、收入

八,、盈余(控股子公司列報)

內(nèi)部審計報告篇四

的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時對比計劃與實(shí)際的差異,，說明原因,，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確,。下料單尚待完善,，便于使用。

(三),、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的,，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價,。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家,，尋找價優(yōu),、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落,，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價透明度,。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平,。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率,。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸,，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

內(nèi)部審計報告篇五

篇一

一,、導(dǎo)言

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策,、采購計劃及其價格核定與控制,、有關(guān)

合同

審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時性,、有效性,、合理性,、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計,。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的,、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中,，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1,、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2,、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對比考核,，采購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計部

審計組長：

審計小組成員：

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

二,、審計過程說明審計資料：

搜集方法采用直接觀察法,、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查,、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三,、審計發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

(一),、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問題1：

目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心,、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確,。

建議：

主要問題2：

需求計劃多樣化,，格式、內(nèi)容,、要求,、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確,。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：

(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;

主要問題3：

時間缺乏彈性,，不易調(diào)整采購策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,，不因?yàn)闀r間要求緊而向質(zhì)量讓步,。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間,，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛,。

主要問題4：

需求計劃審批不夠規(guī)范,，口頭請示后未補(bǔ)簽字;

建議：

完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問題5：

有部分非生產(chǎn)物品采購,，如購置禮品、萬年歷等;

建議：

非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,，減少采購員工作量;

審計結(jié)論：亟待完善,。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清,，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率,、效果,，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷,、生產(chǎn),、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰,，責(zé)任,、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

(二),、采購計劃制作被動,，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核,，采購工作效率不高;

主要問題1：

欠料單6月份之前不夠規(guī)范,，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：

作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量,。

主要問題2：

采購計劃制定與需求申請日時距較大,，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略,，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本,。計劃成為形式。

建議：

減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間,，提高時效,。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù),。

主要問題3：

由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃,，計劃制定時也是物料采購行為實(shí)施時,，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實(shí)際的差異,。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號,，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類,，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃,、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃,。在抽查下料單未見ccd鏡頭,、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購,，故無下采購單,。計劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

建議：

計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,，原因說明，計劃價等,，加強(qiáng)計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用,。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突,。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性,。

主要問題4：

下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求,。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算,。

建議：

下料單對外涉及供應(yīng)商,，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管,、財務(wù)部門,，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊,。

審計結(jié)論：

計劃的適時性不夠,，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),，應(yīng)及時對比計劃與實(shí)際的差異,，說明原因，標(biāo)示計劃價格,。分類不夠明確,。下料單尚待完善，便于使用,。

(三),、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問題1：

采購員市場信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少,。價格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

建議：

應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家,，尋找價優(yōu),、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：

供應(yīng)商等級評定工作管理薄落,，缺少第三方的參與。

建議：

建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價透明度,。

主要問題3：

部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平,。

建議：

設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率,。

審計結(jié)論：

目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸,，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

(四),、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

1、倉庫管理

主要問題1：

倉庫條件較差,，影響物料保管,。

建議：

對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：

物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放,，未作重點(diǎn)管理,。

建議：

區(qū)別價值高低，分類重點(diǎn)管理,。

主要問題3：

據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：

根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：

季度盤點(diǎn)無會計人員監(jiān)盤,，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目,。

建議：

建立監(jiān)盤制度,，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn),。

審計結(jié)論：

總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度,。

2,、原材料倉入庫管理

主要問題1：

存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：

增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn),。

審計結(jié)論：

1,、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位,，入庫率較高,。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,，采購成本相對較高,，部門間協(xié)調(diào)困難。

2,、物料接收至入庫過程中涉及采購員,、品管員、倉管員合作與分工的安排,，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率,。建議設(shè)計出能相互通用的信息表,。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：

基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件,、價值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報批成本可能會大于物料成本。

建議：

物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,，不能固化,。

主要問題2：

物料、工具用具存在白條借用,，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù),。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本,，及時掛賬,。

審計結(jié)論：

出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn),。

4,、成品倉管理

主要問題1：

入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦,、手工賬前需填制“成品繳庫單,、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門有增減,，增加了倉管員工作量。

建議：

在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率。

主要問題2：

審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

建議：

設(shè)計出庫單時增加審批人簽字,，再增加一欄實(shí)出數(shù),。

主要問題3：

抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后,，可能會導(dǎo)致供貨不及時,。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問題,。

審計結(jié)論：

1、入庫,、出庫管理規(guī)范,，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率,，應(yīng)盡量簡化，提高效率,。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購,、生產(chǎn),、品管、研發(fā)等其他時間,。有時缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮。

3,、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間,，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地,。

四,、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個公司的運(yùn)作效率和效果,，有些是來自部門外的,，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門的信息管理,，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計,，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,，提高效率,。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠,?？傊?，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多,、量小的采購,。計劃工作不夠，可操作性不強(qiáng),。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),，物料管理到位。

五,、計劃物控部的反應(yīng)

該部對本次審計工作比較重視,，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行,，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個部門所能解決的,，因此,，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn),。

篇二

abc公司:

我們審計了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財務(wù)報表,，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表,、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注,。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括:

(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

(3)作出合理的會計估計,。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作,。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證,。

效性發(fā)表意見,。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報,。

我們相信,，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ),。

三、審計意見

我們認(rèn)為,，abc公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制,，在所有重大方面公允反映了abc公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師:

中國注冊會計師:

20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告篇六

2008內(nèi)部審計工作報告

內(nèi)部審計部現(xiàn)向公司董事會審計委員會報告2008審計工作情況,，請審議,。

一、審計計劃和審計實(shí)施方案制定情況

2008年七月,，公司內(nèi)審部成立,，我們擬定了2008年下半年內(nèi)部審計工作計劃，確定了本內(nèi)部審計工作目標(biāo)和審計計劃的工作重點(diǎn),。

本審計工作得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門給予強(qiáng)力支持和配合,。由于被審項(xiàng)目和單位的差異較大，被評估的高風(fēng)險領(lǐng)域不同,，我們在選擇審計項(xiàng)目時充分考慮了這種差異性,，并充分考慮了被審計部門的意見和建議以及公司實(shí)際情況后確定的,。

在審計實(shí)施方案中，對選定審計項(xiàng)目,、審計級次（重要性水平）,、項(xiàng)目負(fù)責(zé)、項(xiàng)目成員,、實(shí)施時間和期間,、了解內(nèi)部控制的調(diào)查方式和記錄方式、對項(xiàng)目的審計目標(biāo),、審計重點(diǎn)與查核指引,、適用的審計程序等都做了明確界定。

二,、審計項(xiàng)目

1,、對公司采購管理的審計。

2,、對**公司科技園預(yù)算的審計

3,、對公司銷售入賬和應(yīng)收賬款管理的審計

4、對固定資產(chǎn)的審計

三,、審計發(fā)現(xiàn)

1,、采購管理：

公司總體采購管理比較規(guī)范，建立了相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度,，采購人員崗位責(zé)任明確,，能夠貫徹執(zhí)行公司采購政策；供應(yīng)商管理具備基本的評價體系有待進(jìn)一步精細(xì),；采購檔案管理需進(jìn)一步規(guī)范,；采購定價管理規(guī)范到位；采購計劃制定和執(zhí)行比較到位,；采購貨品出入庫管理規(guī)范,。

供貨商的評價體系不夠精細(xì)，指標(biāo)不夠細(xì)化,，從而在評價過程中采購人員的主觀因素過大,。

采購檔案管理的制度依據(jù)為公司的檔案管理制度，缺乏單獨(dú)的采購檔案管理制度,；采購檔案管理的歸檔的及時性不夠,，電子檔案的重視度不夠,，電子文檔只是由采購人員自行存放于各自電腦中,，沒有及時系統(tǒng)的歸檔。

2,、**公司科技園預(yù)算：

工程量估算,、套項(xiàng)及價格估算合理,。

3、銷售入賬和應(yīng)收賬款管理：

銷售入賬和應(yīng)收賬款管理的相關(guān)財務(wù)制度規(guī)范,。公司應(yīng)收賬款的管理由商務(wù)部專人管理,。

銷售入賬及時，發(fā)票開具響應(yīng)速度快,。

公司應(yīng)收賬款金額較高,，2008年年末應(yīng)收賬款余額為6775萬元，占公司資產(chǎn)的63.84%,，占公司銷售收入的41.35%,。

公司應(yīng)收賬款評級體系比較簡單，沒有建立系統(tǒng)性的評級指標(biāo)體系,，只是根據(jù)銷售人員和應(yīng)收賬款管理人員的判斷確定應(yīng)收賬款的安全級別,。

4、固定資產(chǎn)：

公司固定資產(chǎn)管理總體規(guī)范,，制度健全,，各部門職責(zé)明確,。固定資產(chǎn)的毀損投保和投保公眾責(zé)任投保不夠全面,，除車輛外沒有進(jìn)行相應(yīng)保險投保,。

四,、審計建議及改進(jìn)措施

1,、采購管理：

進(jìn)一步細(xì)化供貨商評價指標(biāo)體系,，降低采購人員主觀判斷在供貨商評價中的影響程度,。

建立采購檔案管理制度,，做到紙質(zhì)文檔和電子文檔的及時有效歸檔,。

2,、應(yīng)收賬款管理：

針對應(yīng)收賬款居高不下的審計發(fā)現(xiàn)，我們提出如下建議：

公司領(lǐng)導(dǎo)層,、業(yè)務(wù)部門,、財務(wù)部以及部門主管的應(yīng)予以高度重視，加大監(jiān)管力度和回款清收追討力度,，業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款清收應(yīng)分清業(yè)務(wù)責(zé)任人,，內(nèi)部業(yè)績考核時將應(yīng)收賬款有關(guān)指標(biāo)納入考核體系，業(yè)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶在合同條款里特別介定貨款結(jié)算時間,、方式,，規(guī)定相應(yīng)的結(jié)算賬期，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險,，及時回籠資金,。

我們注意到，針對我們的審計建議，公司管理層加大了應(yīng)收賬款清收力度,，總經(jīng)理親自走訪部分客戶,，進(jìn)行溝通交流，督促客戶盡早付款,；同時應(yīng)收賬款回收指標(biāo)也納入業(yè)務(wù)員的考核體系,。目前營銷中心已經(jīng)提交應(yīng)收賬款回收計劃和行動方案。

3,、固定資產(chǎn)管理：

針對審計發(fā)現(xiàn),，我們建議對車輛外價值較高的固定資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)險投保，對可能引發(fā)公眾事故的車輛外固定資產(chǎn)也需投保公眾責(zé)任險,。

我們的建議也得到了采納,，目前公司行政部正在研究這一問題。

五,、其他說明

因限于人員和其他情況,，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則,，因此在報告中未必揭示所有問題,。

以上為內(nèi)審部2008審計工作報告，提請董事會審計委員會審議,。

廣東**公司通信股份有限公司

內(nèi)部審計部

2009年1月10日

內(nèi)部審計報告篇七

內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價職能,，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果,、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的,。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析,、評價建議,、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價,。

這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層,、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動,，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談,，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞,、小型機(jī)械現(xiàn)場維護(hù)管理問題,，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān),，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司,？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式,，但作為審計人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價,，我們認(rèn)為20xx年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度,、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則,，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善,，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng),，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定,。

再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡,，查看設(shè)計圖,，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字,，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字,，我們的審計報告出來，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉,。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工,、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了,？找誰要錢,？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯,？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責(zé),，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到,，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:

1,、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？

2,、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法,，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù),、人事,、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等,，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體,，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu),，不但要把組織劃分為幾個相對獨(dú)立的部分,，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作,，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性,。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中,。

上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定,，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行,，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢在必行,。

審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)

控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序,。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容,。控制實(shí)現(xiàn)的目的是為了：

1,、保證信息的可靠性和完整性

隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟(jì),，獨(dú)立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要,、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜,。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告,。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性,，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量,、分類和報告這些信息所使用的方法,。

比如項(xiàng)目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金,，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財務(wù)信息的不真實(shí),、不可靠。

2,、保證政策,、計劃、程序,、,、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的,，法律和法規(guī)則來源于組織的外部,。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地,、系統(tǒng)地,、有序地開展經(jīng)營活動,。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況,，并且主要承擔(dān)評價政策,、計劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。

3,、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解,。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝,、保安員的聘用,、計算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置,、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段,。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計監(jiān)控,。只是就我公司審計資源配置來看,，沒有精力和時間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良,、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進(jìn)審計隊伍,，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用,。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時脫崗被審計人員當(dāng)場解聘的事實(shí),。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時,，核實(shí)資產(chǎn)是否存在,。

4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性

有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的,，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平,。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對項(xiàng)目部租賃的問題,，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場平均租賃價格,，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械,。這種狀況普遍存在,，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外,，還存在著非生產(chǎn)性開支大,、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害,。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性,。

5,、保證完成所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)

組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動,，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制,。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷,。

但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時是沖突的,，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快,，催的急，為了提高效率,，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人,，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生,。審計的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?，它必須是充分的、有力,、相關(guān),、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的,。審計憑據(jù)的失效,，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成,。審計審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致,，以及確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計劃進(jìn)行。

但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運(yùn)行,，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善,，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠,，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久,，沉淀的問題太多,，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾,，設(shè)計出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施,。

內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評價。

內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況,。

隨著組織復(fù)雜性的增加,，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多,，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實(shí)，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要,。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證,。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行,。審計人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作,。審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況,。

進(jìn)行檢查和評價時,，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計部在檢查和評價他們各自的責(zé)任完成情況時,，將計劃,、具體的活動、標(biāo)準(zhǔn),、目標(biāo),、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較,。評價執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制,，因?yàn)橛媱潯⒕唧w的活動,、標(biāo)準(zhǔn),、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分,。在檢查,、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責(zé)范圍,。

這里的“軟”評價指的是無章可循,、帶有主觀性的評價。

受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限,，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段,，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例,，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”,，審計職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部,。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn),，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔(dān)著計劃部工程量效核員的工作,。

在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題,。

審減額是控制資金流失的一個手段,，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益,，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在,、經(jīng)營風(fēng)險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進(jìn),，損失還在延續(xù),，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加,，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎,？我認(rèn)為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低,，而是透過審減額,，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問題的方法,，向公司管理決策層提出好的建議,。為公司爭取更大的效益。

我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟(jì),，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制,，計劃經(jīng)濟(jì)時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要,。

怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用,？近半年，審計部有意識的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計理念調(diào)整審計方向,，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣,、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù),，在三月末至五月中旬對七個項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果,。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：

一,、3月末至5月初對七個項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中,，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y,。

主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：

1、簽證工簽收手續(xù)不完備,，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收,。而《國際內(nèi)部審計實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分,、有力,、與審計目標(biāo)相關(guān)及有用,。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性,，被視為審計無效憑據(jù),。

2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因,。

3,、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗(yàn)收

4、簽證工的簽收沒有即時性,，幾個項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工,。

這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計標(biāo)準(zhǔn)對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系,，項(xiàng)目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù),，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少,，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道,，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生,。

透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫,，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。

二,、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：

1,、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價,。

2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額

3,、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰,，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。

三,、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多,，以土方工程尤為嚴(yán)重。

1,、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明,，運(yùn)距不詳實(shí)。

2,、開挖,、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂,，原因諸多

3,、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系,，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識”的草圖,。

每個工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作,，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律,，堅持合理的施工程序和施工順序,；強(qiáng)化施工組織設(shè)計者的責(zé)任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依,，處處有章可循的管理觀念,，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi),。

以上有幾條正式建議已被公司管理層采納,，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強(qiáng),，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開,，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌,。

首先,，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn),，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失,。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處,，管理人員知道他們的活動將被定期審計,，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng),。工程管理控制體系良性運(yùn)行,，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險,。

審計部人員少,，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用,，發(fā)揮最大的作用,。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。

內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險,。

管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報酬,，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要,，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅,，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當(dāng)審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統(tǒng),。風(fēng)險針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1,、財務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險2、政策,、計劃,、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險,。3,、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險5,、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險,。

電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項(xiàng)目,。它包括投標(biāo)的風(fēng)險,、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險,。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高,，審計監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。

在決定何時審計時,，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類型,，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織,，評估與各種活動相關(guān)的風(fēng)險,，并按照這些活動的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動,。

活動是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程,。

審計人員對風(fēng)險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外,，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的,，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險,。

有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險傾向,。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題,。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高,，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險,。

管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項(xiàng)活動,，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境,。

比如審計人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評價這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時,，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切,，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為,，就會忽視客觀存在的事實(shí),，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭，很難對事實(shí)作出客觀公正的評價,。于是,，把內(nèi)部審計職能局限于：

（1）測試內(nèi)部控制的遵循性

內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況，測試組織,、組織成員對企業(yè)的政策,、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行,。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬,，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶,，審計部在項(xiàng)目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施,。

(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段,、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段,。

設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作,。反之,，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效,。審計人員的工作是對這兩方面作出評價,。評價控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段,，審計人員有時在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計的控制,，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分,，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價,。這句話很好理解,，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責(zé),，而只評價人才資源分配制度是否合理,，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評價,。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績,。

以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識，有些想法也許不成熟,，有些建議或許不客觀,，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱,、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述,，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。

內(nèi)部審計報告篇八

公司領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)集團(tuán)安排,，審計部于*年*月*日至*月*日對(被審計單位)**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營成果,、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(審計目的),。**公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司),，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》,、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,，實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計程序,，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實(shí)，*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬元,，年度收入*萬元,，利潤*萬元，其中收入(成本,、費(fèi)用)審計調(diào)增*筆計*萬元,，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.

二資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

一,、貨幣資金：

1、現(xiàn)金：

*年期末現(xiàn)金萬元,，實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果,，日常盤點(diǎn)情況(有問題列示)。

2,、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,，余額是否一致,，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的.編制,，存在問題,，列示。

3,、公司印鑒管理(分管情況,、崗位設(shè)置、記錄情況等,，無問題,，不列報)

4、票據(jù)管理(安全性,、完整性,、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題,，不列報)

5,、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性,、真實(shí)性;支出授權(quán),、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)

二,、存貨(只談實(shí)物管理狀況)

1,、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

2,、盤存情況：抽盤比例,，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況;

4,、采購管理：

存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論;

三、固定資產(chǎn)

1,、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元,、增減變動情況及分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例,，盤點(diǎn)結(jié)果,、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況;

4、采購管理：

固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論;

5,、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核

四,、往來

五、成本

六,、費(fèi)用

七,、收入

八、盈余(控股子公司列報)

九,、財務(wù)核算

三審計結(jié)論及審計建議

1,、審計結(jié)論：

(1)考核指標(biāo)要求，指標(biāo)完成情況;

(2)資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述

2,、審計建議：

…

附表：

1,、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤表

3,、調(diào)整事項(xiàng)匯總表

4,、其他需要提供附表

xxxx(集團(tuán))有限公司

審計部

年月日