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事業(yè)單位內(nèi)控制度手冊篇一

(一)我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國管理國有企,、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程,，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般來說,，都有一定程度,、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循,，但是國有單位內(nèi)部控制最突出的問題就是有章不循,、違章不究，而循與不循,、究與不究,，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。例如大連證券有限責(zé)任公司成立后,，證券業(yè)務(wù)一度發(fā)展較快,，但是，由于法人治理結(jié)構(gòu)不健全,，內(nèi)控制度不完善,，少數(shù)高管人員缺乏法律意識，違法違規(guī)行為嚴重,，致使公司資不抵債,，經(jīng)營風(fēng)險劇增，不再具備繼續(xù)經(jīng)營的條件而走向破產(chǎn),。非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物,，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好,，但由于其產(chǎn)權(quán)十分明晰,，老板都自覺地實施內(nèi)部控制。

國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在兩個方面：一是貨幣資金,，二是采購業(yè)務(wù),。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中的弄虛作假,，吃“回扣”等現(xiàn)象比較嚴重,。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大,、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單,，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此,，在內(nèi)控制度建設(shè)上,，普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員,、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約,，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策的執(zhí)行,，沒有很好地分離制約,，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限,、程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化,，該設(shè)內(nèi)部審計的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置,。

(二)產(chǎn)生上述問題的成因分析

1.產(chǎn)權(quán)不明晰,，公有單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因，由于其產(chǎn)權(quán)主體缺位,、權(quán)責(zé)不清,，導(dǎo)致加強內(nèi)部控制的受益主體不明確。2.沒有形成法律制約的大環(huán)境,，單位也沒形成有章必循,、違章必究的局面，致使一些人利用職權(quán),，挪用公款,。例如原湖北省駐港司總經(jīng)理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門44次進行豪賭，重慶萬州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬元狂賭,。這種情形的出現(xiàn),，說明單位長期甚至是從未認真作過賬款的核對，在會計監(jiān)督方面存在著很大的漏洞,。3.人員素質(zhì)低,，這是內(nèi)控問題出現(xiàn)的主觀原因。

二,、有效內(nèi)部控制應(yīng)達到的標準及必須解決的難點

(一)一項好的內(nèi)部控制制度應(yīng)達到的標準

1.控制范圍要涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面,，不留下控制死角，也就是說,，企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍;2.事權(quán)劃分明確具體,，具有很強的操作性，也就是說,，內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,，操作方便;3.控制程序規(guī)范，過程控制要特別重視,，也就是說,，內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機制，尤其要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位,，通過控制,，防患于未然;4.具有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮,。

(二)實施有效的內(nèi)部控制必須研究和解決的四個難點

1.如何把握授權(quán)的度,。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的,。對于企業(yè)法定代表人,，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性,，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán);對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度,，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予,，才能使內(nèi)部控制制度有效運行,。授權(quán)無度，直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮,，當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè),，基本上是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多,、權(quán)力過大,、且控制不力的惡果。

2.如何提高被控對象的受控度,。一般而言,，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡,。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關(guān)鍵兩點：一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性;二是主要決策者的受控程度,。就目前的經(jīng)濟管理現(xiàn)狀來看,，提高被控對象的受控度任重道遠。

3.如何提升,、規(guī)范控制程度,。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治,，也不能靠簡單的出納控制,、財務(wù)管理來實現(xiàn)目的，而要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度,，用制度來規(guī)范管理的行為,，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么,、怎么干,，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理,。這里的重點是管理人員針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出具體的標準,，而要完成這個任務(wù)，就要有豐富的知識、超前的意志,、廣闊的視野和扎實的作風(fēng),，這無疑又是一個難點。

4.如何提高控制人員的熟練程度,。企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制,，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財會人員。因此,，財會人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任,，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩,。如上所述,，科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇,，大大超越了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域,，是投資、金融,、市場,、營銷、材料,、信息等多方面知識的融合,，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位,。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作,，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織,、指揮和協(xié)調(diào)工作能力,，培養(yǎng)大批這樣的全才，顯然需要很長的過程,。

三,、會計電算化技術(shù)的發(fā)展對實施內(nèi)部控制制度的影響及對策

由于使用計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高,，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是,，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題,。由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,。

(一)電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后,，會計部門從原來由財務(wù),、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù),、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成,。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動,，如銷售預(yù)測,、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展,，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能,，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項,，現(xiàn)在可能由其他人員在終端機上一次完成;原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項,，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此,，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠,、達到企業(yè)管理的目標,，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

2.改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統(tǒng)中,，原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證,、記賬憑證、匯總表,、分配表,、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了，原先在核算過程中進行的各種必要的核對,、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了,。控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主,，因此控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機處理程序相一致。

3.有效控制舞弊,、犯罪

隨著計算機使用范圍的擴大,，利用計算機進行的貪污、舞弊,、詐騙等犯罪活動也有所增加,，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改,，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,，復(fù)制、偽造,、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大,，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會計系統(tǒng)更大,，因此，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,。

(二)加強電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部制度建設(shè)的措施

1.完善對機構(gòu)和人員的管理與控制

會計核算軟件正式投入使用后,，對原有的會計機構(gòu)必須做出相應(yīng)調(diào)整，并對各類人員制定崗位責(zé)任制度,。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位兩種,。前者可包括:會計主管、出納,、會計核算各崗,、稽核、會計檔案管理等;后者可包括:直接管理,、操作,、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合,，以實現(xiàn)職權(quán)分離,，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為，如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等,。

2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及對系統(tǒng)的維護,。操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規(guī)定來實現(xiàn)，它應(yīng)明確職責(zé),、操作程序和注意事項,，并形成一套電算化系統(tǒng)文件，如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志,，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范,，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染等。系統(tǒng)維護包括硬件,、軟件維護,，硬件維護主要包括定期進行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時分析,、排除并做好記錄;而軟件維護包括正確性維護,、適應(yīng)性維護、完善性維護三方面,。

3.建立健全的檔案管理制度

這里的檔案主要是指輸出的各

種賬簿,、報表,、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì),。檔案管理的主要任務(wù)是負責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔,、安全保管和保密工作，它一般通過制定與實施檔案管理制度來實現(xiàn),，包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施,，如備份軟盤應(yīng)貼上保護標簽，應(yīng)存放在安全,、潔凈,、防潮的地方;(3)采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查和定期復(fù)制,，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失,。

4.做好電算化人才培養(yǎng)工作

此外，還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng),，并為此提供必要的物力,、財力，以造就一支高素質(zhì)的財會科技隊伍,，為會計電算化工作提供人力和智力支持,。

總之，內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為,，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此,，要充分發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用,，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，使之真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要,。從總體上講,，我國企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達國家相比，還有很大的差距,，如經(jīng)營觀念陳舊,、管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平低下的狀況等還沒有完全改變;財務(wù)賬目不實,、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”,、生產(chǎn)經(jīng)營過程“跑冒滴漏”等問題仍然相當(dāng)嚴重。對此,，企業(yè)應(yīng)積極探索,，圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度,，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平,。

事業(yè)單位內(nèi)控制度手冊篇二

第一章 總 則

第一條 為了調(diào)動事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性,，嚴明紀律，教育和監(jiān)督事業(yè)單位工作人員遵紀守法,，根據(jù)中共中央辦公廳《深化干部人事制度改革綱要》和中共中央組織部,、國家人事部《關(guān)于加快推進事業(yè)單位人事制度改革的意見》，制定本辦法,。

第二條 本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員,。

事業(yè)單位工作人員的專項獎勵，按國家和市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第三條 事業(yè)單位工作人員獎勵應(yīng)遵循以下原則：

一 公平合理,、獎勵得當(dāng);

二 獎勵及時、注重實效;

三 獎勵與懲戒相結(jié)合;

四 精神獎勵和物質(zhì)獎勵相結(jié)合,，以精神獎勵為主,。

第四條 事業(yè)單位工作人員行政處分應(yīng)遵循以下原則：

一 堅持懲處與教育相結(jié)合;

二 堅持懲處與獎勵相結(jié)合;

三 堅持懲處公平得當(dāng);

四 堅持懲處及時公開。

第五條 市和區(qū)縣(自治縣,、市)政府人事部門主管事業(yè)單位工作人員獎勵工作,。

第六條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作,。

第二章 獎 勵

第七條 事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)予以獎勵：

一 忠于職守，積極工作,，成績顯著的;

二 遵紀守法,，廉潔奉公，作風(fēng)正派,，辦事公道,，起模范作用的;

三 在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議,，為國家取得顯著經(jīng)濟效益和社會效益的;

四 愛護公共財產(chǎn),，節(jié)約國家資財，有突出成績的;

五 在移民,、扶貧,、再就業(yè)等工作中成績突出的;

六 在增進民族團結(jié)、維護社會穩(wěn)定方面做出突出貢獻的;

七 在社會主義精神文明建設(shè)方面做出突出貢獻的;

八 防止或者挽救事故有功,，使國家和人民利益免受或者減少損失的;

九 在搶險,、救災(zāi)等特定環(huán)境中奮不顧身，做出貢獻的;

十 見義勇為,，舍己救人,，維護社會公德和社會治安，表現(xiàn)突出的;

(十一) 同違法,、違紀行為作斗爭,，有功績的;

(十二) 在對外交往中,，為國家爭得榮譽和利益的;

(十三) 有其他功績的。

第八條 事業(yè)單位工作人員獎勵的種類為：授予榮譽稱號,、記一等功,、記二等功、記三等功,、嘉獎5種,。

第九條 獎勵的基本標準：

對在工作中取得優(yōu)良成績，在年度考核中被評為優(yōu)秀或者在其他方面做出成績的,，應(yīng)當(dāng)給予嘉獎;

對在工作中取得顯著成績,，在本單位表現(xiàn)突出的，應(yīng)當(dāng)給予記三等功;

對在工作中做出較大貢獻,，在本系統(tǒng)具有一定影響或者有其他突出事跡的,，可以給予記二等功;

對在工作中做出重大貢獻，在全市或者全國具有重大影響的,，或者有其他顯著事跡的,，可以給予記一等功;

對功績卓著，有特殊貢獻的,，可以授予榮譽稱號,。

第十條 市政府有權(quán)給予本辦法規(guī)定的各種獎勵種類。其中授予榮譽稱號,，記一等功只能由市政府批準,。授予榮譽稱號的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進工作者”，也可在其稱號前冠以系統(tǒng)名稱,。特殊情況下需要授予榮譽稱號的,，須經(jīng)市人事局審核后，報市政府批準,。

第十一條 市人事局有權(quán)給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎勵。其中記二等功,，由區(qū)縣(自治縣,、市)人民政府或市政府工作部門審核，報市人事局批準,。

第十二條 區(qū)縣(自治縣,、市)政府或市政府工作部門有權(quán)批準本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎勵，并報市人事局備案,。

第十三條 區(qū)政府工作部門有權(quán)批準給予嘉獎,，并分別報市、區(qū)人事局備案,。

第十四條 需要上報國務(wù)院或國務(wù)院工作部門給予事業(yè)單位工作人員獎勵的,，由人事局審核或人事局與有關(guān)部門共同審核后按要求上報,。

第十五條 給予事業(yè)單位工作人員獎勵，應(yīng)嚴格評選條件和報批程序,，控制表彰周期和數(shù)量,。

第十六條 對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員，頒發(fā)獎?wù)禄颡剟钭C書,。獎?wù)?、獎勵證書按國家和省、市規(guī)定的式樣,，由人事局統(tǒng)一監(jiān)制,。

對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員，同時給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵,。獎金數(shù)額由財政局,、人事局共同商定。

第三章 行政處分

第十七條 事業(yè)單位工作人員行政處分的種類為：警告,、記過,、記大過、降職,、撤職,、開除留用察看、開除7種,。

專業(yè)技術(shù)人員不適合受降職處分,。

事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分,。

第十八條 對于違反法紀的事業(yè)單位工作人員,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其錯誤性質(zhì)，情節(jié)輕重,，危害大小,，區(qū)別情況作出處理：

一 違紀情節(jié)輕微且未造成不良后果的，給予批評教育,，免予行政處分;

二 違紀情節(jié)較重,，給國家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的,，給予記大過以下處分;

三 違紀情節(jié)嚴重,，給國家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴重后果的,，給予降職以上處分;

四 對觸犯刑律,，被依法免予刑事處罰的，給予撤職或開除處分;受勞動教養(yǎng)或刑事處罰的，給予開除處分,。

第十九條 給予事業(yè)單位工作人員行政處分,，由所在單位或承辦機關(guān)以文件形式(附《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》，樣表見附件1)向主管機關(guān)報批,。經(jīng)批準后,，按照管理權(quán)限由行政任免機關(guān)作出處分決定。處分決定和《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案,。

第四章 獎勵的撤銷和行政處分的解除

第二十條 獲獎人員有下列情形之一的,，撤銷其獲得的獎勵：

一 偽造事跡，騙取獎勵表彰的;

二 申報獎勵表彰時隱瞞錯誤或嚴重違反規(guī)定程序的;

三 獲得榮譽稱號后,，受到開除處分,、勞動教養(yǎng)或刑事處罰的;

四 法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況,。

第二十一條 撤銷獎勵,，由原申報機關(guān)報請審批機關(guān)批準。特殊情況下,，原審批機關(guān)可以直接撤銷其獎勵,。

第二十二條 獎勵撤銷后，審批機關(guān)要收回其獎勵證書和獎?wù)?，停止其享受的有關(guān)待遇并追回已享受的經(jīng)濟待遇,。

第二十三條 事業(yè)單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯誤的，按下列期限由原批準處分的機關(guān)(原批準處分的機關(guān)撤銷或合并的,，由承繼其職能的機關(guān)或上級機關(guān))予以解除：

一 警告處分滿半年;

二 記過,、記大過處分滿1年;

三 降職、撤職處分滿2年;

四 開除留用察看處分,，察看期滿后滿3年,。

改正錯誤，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,，沒有再犯與受到行政處分的違紀行為同一性質(zhì)的錯誤,，也沒有其他需要給予行政處分的違紀行為。

第二十四條 事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻的,，可以提前解除處分,。提前解除行政處分的時間，不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半,。對于在處分期限內(nèi)沒有改正錯誤的，可以適當(dāng)延長解除處分的期限,，延長解除處分的期限一般為半年,，最多不超過1年。延長解除處分期限后，還未改正錯誤或重新犯有此類錯誤的,，予以辭退或開除,。

特殊貢獻，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,，表現(xiàn)突出,，有重大貢獻，獲得一等功以上獎勵的,。

第二十五條 解除處分的程序為：

一 由本人提出申請;

二 所在單位提出解除處分的意見;

三 原批準機關(guān)作出解除處分的決定;

四 將解除處分決定(附《事業(yè)單位工作人員解除行政處分審批表》,，樣表見附件2)存入本人檔案，并以書面形式通知有關(guān)部門和受處分本人,。

第五章 附 則

第二十六條 事業(yè)單位工作人員的獎懲實行備案制度,。有關(guān)單位應(yīng)在每年1月將上一年度的獎懲情況報送同級政府人事部門。各區(qū)縣(自治縣,、市)人事局應(yīng)在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎懲情況報送重慶市人事局,。

第二十七條 集體所有制事業(yè)單位工作人員獎懲工作參照本辦法執(zhí)行。

第二十八條 本辦法由人事局負責(zé)解釋,。

第二十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行

事業(yè)單位內(nèi)控制度手冊篇三

1 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

《會計法》第一十七條規(guī)定,，國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,，以確保會計信息的真實可靠,，國家財產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計規(guī)范——基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內(nèi)部控制的目標,、原則,、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定,。然而,，由于事業(yè)單位財務(wù)會計下作的固有特性，有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴,，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒有制定,，更談不上實行有效的內(nèi)控措施了，這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務(wù)支出失控,，會計信急失真等諸多弊端,。?

1.1 對內(nèi)部會計控制認識有偏差

內(nèi)部控制制度制定不切合實際，執(zhí)行起來難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理,，有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度,，導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門在檢查時只檢查制度的制定情況，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場,，內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里,，掛在墻上”的紙介質(zhì)。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時調(diào)整相關(guān)賬目,，庫存現(xiàn)金嚴重超限額及超范圍支付,，隨意核銷債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī),、財務(wù)公開不明細等,。?

1.2 崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

許多單位在形式上建立崗位負責(zé)制,，但在實際工作中,，職責(zé)重復(fù)，管理層次混亂,，不相容崗位沒有相互分離等現(xiàn)象屢見不鮮,。?

1.3 會計信急失真

一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn),、偷逃應(yīng)繳國家稅費等辦法,，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至采取欺上瞞下的做法,，向主管部門或外界提供不真實的會計信息,，使會計信息質(zhì)量得不到應(yīng)有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理,，不嚴格執(zhí)行國家的政策,，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導(dǎo)致事業(yè)單位會計核算口徑不統(tǒng)一會計指標的可比性極差,、?

1.4 會計核算不規(guī)范

有些單位對原始憑證審核粗糙,，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),，甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴密,，購買實物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗收人簽字,，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證,，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。?

有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上已經(jīng)不存在了,，而實際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價入賬,，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,，卻未辦理相應(yīng)手續(xù),，也未反映到業(yè)務(wù)臺賬中的現(xiàn)象。?

1.5 內(nèi)部審計沒有發(fā)揮自身作用

還有一部分單位沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu),，而且有些已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持,，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實性。主要是內(nèi)部審計人員不認真履行內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限;不堅持內(nèi)部審計準則和原則;不遵循內(nèi)部審計基本程序;不能正確運用審計方法;不能如實,、公正地編寫審計報告。

2 建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

2.1 健全法規(guī),、保障督核體系健康有效

原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟活動與業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面合法證明,，是明確各級經(jīng)濟責(zé)任而進行會計核算的原始依據(jù)，在事業(yè)單位現(xiàn)實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無日期,、無經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,、無經(jīng)辦人的發(fā)票。因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會計的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度,。要從制度上和管理體系上嚴格把關(guān)：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責(zé)任制,，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會計業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員履行;二是要明確責(zé)任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟處罰應(yīng)由稽核人員負責(zé),，責(zé)令稽核人員負責(zé)協(xié)助追查原始憑證問題原因,。?

2.2 明確職責(zé)分工和程序方法

根據(jù)權(quán)、責(zé),、利相結(jié)合的原則,，明確規(guī)定各職能部門的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各自的任務(wù)與特點劃分崗位,，即對每一個部門和人員在授予其權(quán)利的同時,，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利,，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤,、過失與處罰對等。要堅持不相容職務(wù)分離的原則,，推行職務(wù)不兼容制度,，保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配,，杜絕管理人員交叉任職,。?

2.3 根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內(nèi)部控制制度

各單位在制定制度時充分考慮本單位實際,，做到制度切實可行,。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大,、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴格控制,。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點,，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可,，而不必花費大量的人力,、物力進行控制。防止由于一般控制點設(shè)立過多,、手續(xù)操作繁雜,，造成單位經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運轉(zhuǎn),。?

2.4 實施事業(yè)單位預(yù)算控制

全面預(yù)算管理體系既包括預(yù)算編制,，也包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預(yù)算的考評,，并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理,。?

多年來，我國企業(yè)和事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理都不到位,，特別是事業(yè)單位更是沒有實質(zhì)意義上的預(yù)算,，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，對部門預(yù)算的要求逐步提高,，逐漸到位,。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預(yù)算又是重中之重;單位的經(jīng)營活動要在收入的預(yù)算中得到反映,，各項業(yè)務(wù)活動要在支出的預(yù)算中得到落實,。

2.5 強化內(nèi)部審計工作

實踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是必須強化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作,，使之規(guī)范化和制度化,。同時健全內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段,，它的審計對象主要是原始憑證,、記帳憑證、會計帳薄,、會計報表等,，實施內(nèi)部審計又是單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查,，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況,，了解執(zhí)行中存在的問題，反饋

給單位領(lǐng)導(dǎo),，以便領(lǐng)導(dǎo)及時改進工作,，完善制度。達到事半功倍的效果,。?

3 結(jié)語

單位負責(zé)人應(yīng)以完善內(nèi)部會計控制組織體系,、預(yù)算管理體制體系、監(jiān)督檢查體系為切入點,， 對本單位的內(nèi)部控制給予進一步規(guī)范,， 以消除管理漏洞,。單位內(nèi)部會計控制是在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上建立的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。