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管理建議書篇一

你們好,，多謝你們一直以來的辛苦工作,，我們才能安心的居住在這個(gè)安靜優(yōu)雅的小區(qū)里。不過,，你們的管理也存在一些不足,。為了你們更好的開展工作，為我們營(yíng)造一個(gè)和諧溫馨的小區(qū),，我給你們提出一些建議,。

1.小區(qū)應(yīng)該提供相應(yīng)的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所和更多的娛樂設(shè)施,。如果能規(guī)劃一個(gè)籃球場(chǎng)，或羽毛球場(chǎng),，這樣就可以讓小區(qū)居民的生活更加多樣化,。同時(shí)小區(qū)應(yīng)該像一年前一樣，可以多舉行一些相應(yīng)的節(jié)日活動(dòng),，來豐富居民的日常生活,，讓居民住的舒服，也住的開心,。

2.小區(qū)要改善自身的管理,，提供及時(shí)和高質(zhì)量的服務(wù)。對(duì)于居民提出的問題和建議,，管理處應(yīng)當(dāng)重視，及時(shí)幫助居民解決急迫的問題,。盡量滿足小區(qū)居民的需求,，讓我們住的放心。

3.小區(qū)要加強(qiáng)對(duì)停車場(chǎng)的管理,。平時(shí),，過多的車輛停放在小區(qū)的道路上，造成道路擁擠,?？梢酝ㄟ^增設(shè)停車場(chǎng)的場(chǎng)點(diǎn)，或合理規(guī)劃車輛的停放來解決現(xiàn)狀,。

以上是我個(gè)人的建議,，請(qǐng)管理處的叔叔、阿姨作為參考并作出響應(yīng),。

管理建議書篇二

們班比起一班來,，氣氛更加活躍，我們班的在學(xué)習(xí)的同時(shí)也在玩,，可是我去了好多次一般的教室,，感覺一般的除了學(xué)習(xí)還是學(xué)習(xí)，稍稍呆一會(huì),，感覺氣氛好壓抑,。

雖然我們班在迎新晚會(huì)等活動(dòng)中感覺遇到涉及班級(jí)名譽(yù)的事情大多數(shù)人還是挺積極的，有事了還是會(huì)重視的,，但是我們的班里沒有任何凝聚力可言,，可以用一盤散沙來形容，都是以宿舍這個(gè)小團(tuán)體為單位,，經(jīng)過一學(xué)期的磨合,，這種局面還是沒有打破,。一個(gè)班級(jí)沒有團(tuán)結(jié)力，怎么讓整個(gè)班級(jí)更好的發(fā)展,。在一學(xué)期的時(shí)間中,，有多少次像迎新晚會(huì)那樣的大型活動(dòng)那？例如在我們班的迎新籃球賽中,，我們的沒有啦啦隊(duì),，只有我們幾個(gè)球員，還有幾個(gè)比較自覺的女生過來,，過來當(dāng)一下啦啦隊(duì),。班委在這種班級(jí)性的活動(dòng)中，應(yīng)該率先想到并且通知給辦理其他同學(xué),，這讓我們幾個(gè)球員感覺有點(diǎn)差強(qiáng)人意,。

班內(nèi)同學(xué)對(duì)于參加活動(dòng)都沒有積極可言，對(duì)于學(xué)習(xí)是非常積極的,，可是大學(xué)我們不僅僅要學(xué)習(xí)課本知識(shí),，更重要的是學(xué)習(xí)這個(gè)社會(huì)，想辦法融入這個(gè)社會(huì),，想辦法學(xué)習(xí)一點(diǎn)技能,，如果只是靠課堂上學(xué)習(xí)，就敗了,。所以我們不僅要學(xué)習(xí)課本知識(shí),，還要學(xué)習(xí)鍛煉自己的能力。

班委方面：

我感覺班委首先是為班級(jí)同學(xué)提供服務(wù)的,，而不是站在那里指揮同學(xué),，自己什么都不做，遇到什么事應(yīng)該率先做,，班委做事情,，不應(yīng)該帶著目的的做事情。把那一副管架子去掉,，班級(jí)的主題不是班委,，而是班級(jí)里的所有成員。

衛(wèi)生方面：

我們應(yīng)該盡量不把早餐帶到教室,，如果帶到教室,，吃飯以后把垃圾扔到垃圾桶，而不是隨手把垃圾扔到桌倉(cāng)里面,，班級(jí)成員應(yīng)該不隨手扔垃圾,，維持打掃人員的辛勞結(jié)果。

建議：

我們班應(yīng)該把人心聚攏起來,，到夏天了,，我們可以組織同學(xué),，外出春游，野餐,，聚會(huì)等等,，在班里，也常常舉辦一些活動(dòng),。只要每個(gè)同學(xué)心里想著,，這樣做有損于班級(jí)利益，我們班不得不進(jìn)步,。在學(xué)習(xí)和生活中互進(jìn)互助,，我們?cè)谝黄鹁?/p>

是兄弟姐妹。在班級(jí)管理中不能過緊也不能太松,，這就要靠班主任,，輔導(dǎo)員的管理和同學(xué)們的自覺性了。

管理建議書篇三

感謝學(xué)校對(duì)孩子的教育與培養(yǎng),，老師們辛苦了!

我的孩子在那里讀書我很放心,，孩子如果不聽話請(qǐng)必須嚴(yán)加管教，我們家長(zhǎng)必須大力支持!由于孩子大部分時(shí)間都呆在學(xué)校里,，我們對(duì)他在學(xué)校里的表現(xiàn)不是很了解,，我期望老師能多和家長(zhǎng)聯(lián)系,，多反映孩子的狀況,，以便我們共同把孩子教育好。

由于此刻很多孩子都比較懶惰,，我期望老師能多安排一些義務(wù)勞動(dòng)讓他們做,，幫他們養(yǎng)成愛勞動(dòng)的好習(xí)慣。在不影響正常的教學(xué)任務(wù)的條件下,，我期望學(xué)校能多組織一些有益的課外或校外活動(dòng),，培養(yǎng)孩子多方面的潛力，以適應(yīng)未來的社會(huì)生活,。(還可結(jié)合自身實(shí)際需要以委婉的語氣提出其他推薦,。切記：不可提不能解決的問題，或者敏感話題如收費(fèi)等,，以免給老師留下不好的映像)

推薦學(xué)校多組織學(xué)生進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐(當(dāng)然,，這只適用用于高年級(jí))，學(xué)校還能夠多組織藝術(shù)節(jié)或讀書節(jié)之類的,，豐富學(xué)生的課外生活,。為了培養(yǎng)學(xué)生的口才，還能夠舉行演講比賽,。當(dāng)然,，運(yùn)動(dòng)會(huì)也能夠,。平時(shí)能夠進(jìn)行小測(cè)試。

社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)作業(yè)應(yīng)更切和學(xué)生的實(shí)際潛力,，否則變成家長(zhǎng)作業(yè);只帶耳朵來聽的家長(zhǎng)會(huì)就不開為好;恢復(fù)雙休日培訓(xùn)班,。

此致

敬禮

xxx

日期

管理建議書篇四

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理二者之間的關(guān)系

1.資產(chǎn)管理和預(yù)算管理之間的關(guān)系

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和預(yù)算管理之間不但緊密相連,，還相互制約著對(duì)方,。資產(chǎn)管理和預(yù)算管理二者是不可分離的。行政事業(yè)單位中,，資產(chǎn)管理需要對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行整理和分析,，并與預(yù)算管理相結(jié)合，由預(yù)算管理對(duì)這些資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置,，提高資源配置的有效性和合理性,。資產(chǎn)管理和預(yù)算管理在執(zhí)行和管理過程中具有高度的一致性。進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候,，需要將資產(chǎn)庫(kù)存量作為編制和實(shí)施的基礎(chǔ),，資產(chǎn)的多少?zèng)Q定預(yù)算編制的成效，資產(chǎn)管理直接影響著預(yù)算管理的資產(chǎn)分配,。

2.資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的意義

資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合能夠有效增加行政事業(yè)單位資產(chǎn)的利用效率,，完善有關(guān)部門的預(yù)算，并為推行預(yù)算績(jī)效打下基礎(chǔ),。通過資產(chǎn)管理和預(yù)算管理還能有效降低資金的損失和浪費(fèi),。助于建立一個(gè)良好的預(yù)算管理制度，促進(jìn)整個(gè)行政事業(yè)單位管理水平的提升,，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位相關(guān)工作順利實(shí)施,。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合中存在的問題

1.重視程度不夠,，思想認(rèn)識(shí)落后

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn),，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，需要不斷加強(qiáng),，這就使得行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的結(jié)合變得十分重要,。由于相關(guān)管理人員對(duì)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的重視程度不夠，思想認(rèn)識(shí)落后,。造成行政事業(yè)單位在資產(chǎn)和人員配置不夠合理,，導(dǎo)致資產(chǎn)管理和預(yù)算管理不夠徹底。同時(shí),，預(yù)算管理在安排上缺乏良好的標(biāo)準(zhǔn)和約束框架,，一些預(yù)算安排存在較大的隨意性，影響預(yù)算管理的作用效果,，導(dǎo)致預(yù)算管理沒能起到應(yīng)有的作用,。由于對(duì)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的重視程度不夠,，思想認(rèn)識(shí)落后，導(dǎo)致行政事業(yè)單位預(yù)算管理安排有失公允,，資產(chǎn)管理統(tǒng)籌工作不到位,，降低了資產(chǎn)使用效率，影響行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展,。

2.制度落后,，機(jī)制和流程不夠健全

先進(jìn)的、符合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的管理制度,，是促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的重要工具,，是促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要保障。但在實(shí)際的行政事業(yè)單位管理中,，由于制度的落后,，不能滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的需要，導(dǎo)致資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合困難,。制度的落后,、機(jī)制和流程的不健全，使得資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合脫離實(shí)際情況,，各個(gè)部門分工不夠明確,，預(yù)算方案審核責(zé)任不明，運(yùn)作不順暢,。嚴(yán)重降低了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的結(jié)合,，影響了管理效率提升和管理職能的充分發(fā)揮。

3.管理方法落后,，預(yù)算編制缺乏依據(jù)

現(xiàn)階段的資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的管理方法落后,，不能滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的需要,。由于管理方法落后,，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督分配和考核能力。還存在資產(chǎn)管理增量和存量信息傳遞不及時(shí),，信息失衡,。而信息不對(duì)稱的情況必然會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)管理中存在的問題不能和預(yù)算管理部門進(jìn)行及時(shí)的溝通，使得預(yù)算編制時(shí)缺乏有效的資料和數(shù)據(jù)依據(jù),，最終導(dǎo)致預(yù)算管理制定的相關(guān)決策缺乏有效性和針對(duì)性,。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的措施

1.加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí),，提高重視程度

加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的措施,，首先需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí),，在充分了解到資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的功能和作用時(shí),，清楚資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的重要性,。這就需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的職業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)工作，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的宣傳工作,，提高相關(guān)管理人員對(duì)資產(chǎn)管理的思想認(rèn)識(shí),。全面提高行政事業(yè)單位員工的整體素質(zhì)，促進(jìn)資產(chǎn)的科學(xué)統(tǒng)籌,，合理的資產(chǎn)分配,，降低預(yù)算管理和資產(chǎn)管理的盲從和隨意，切實(shí)落實(shí)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合,。增加行政事業(yè)單位的管理水平和實(shí)施手段,，實(shí)現(xiàn)二者有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展,。

2.建立合理的制度,，健全體制和流程

先進(jìn)的管理制度是行政事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障，在進(jìn)行資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的過程中,，需要制定合理的管理制度,，如責(zé)任制，將資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的執(zhí)行任務(wù)落實(shí)到相關(guān)管理人員,，一旦出現(xiàn)問題需要能夠快速的找到第一責(zé)任人,，并由其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。還要制定合理的獎(jiǎng)懲制度,，對(duì)于積極參與資產(chǎn)管理和預(yù)算管理并取得一定成績(jī)的管理人員,，需要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。同時(shí),，還要健全資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的流程和管理體制,，確保資產(chǎn)管理和預(yù)算管理能夠結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，切實(shí)做到行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理貼合實(shí)際,，協(xié)調(diào)單位各部門的資源和工作,，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理有機(jī)的結(jié)合，并滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的需要,。

3.優(yōu)化管理方法,、增強(qiáng)預(yù)算編制依據(jù)

先進(jìn)的管理方法是促進(jìn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的重要措施，現(xiàn)階段的計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展,，將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)使用到資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合的過程中,，確保資產(chǎn)管理能夠獲得良好的監(jiān)督，并進(jìn)行快速有效的信息傳遞,，從而為預(yù)算編制提供有效的數(shù)字依據(jù)和資料依據(jù),，確保相關(guān)預(yù)算決策的時(shí)效性和針對(duì)性。降低預(yù)算編制過程的隨意性，從而確保資產(chǎn)能夠進(jìn)行科學(xué)合理的分配,，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展,。

四、結(jié)語

將行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行有效的配置,，增加資源的利用效率,，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本的目的。現(xiàn)階段,，資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合中存在的問題進(jìn)行分析,，并提出合理的應(yīng)對(duì)措施，通過加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí),，提高重視程度,；建立合理的制度，健全體制和流程,；優(yōu)化管理方法,、增強(qiáng)預(yù)算編制依據(jù)，從而確保預(yù)算的時(shí)效性和針對(duì)性,，增加行政事業(yè)單位管理水平,，推動(dòng)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

管理建議書篇五

xxxx有限公司：

我們接受委托,，對(duì)xxxx有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）20xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核,。為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)稅核算及管理，我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定結(jié)合貴公司實(shí)際提出了本建議書,。

由于我們提供的服務(wù)是對(duì)貴公司20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核,，所實(shí)施的審核范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的會(huì)計(jì)核算,、稅務(wù)管理及其他稅種的審核,。所以，建議中包括的財(cái)稅核算和相關(guān)意見,，僅是我們注意到的,，所提建議僅作為參考。

一,、公司基本情況

xxxx有限公司成立于20xx年6月1日,，是xxxx有限公司全資子公司,。營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：xxxx,；注冊(cè)地址：甘肅省白銀市白銀區(qū)xxxx；法定代表人：xx,；經(jīng)營(yíng)范圍：xxxxxx,；注冊(cè)資金：人民幣壹仟萬元整；公司類型：一人有限責(zé)任公司；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：xx,。

二,、審核過程及總體評(píng)價(jià)

（一）審核過程及實(shí)施情況

我們?cè)敿?xì)審核了貴公司提供的所有憑證及會(huì)計(jì)處理方法和納稅申報(bào)資料，采集相關(guān)數(shù)據(jù),；驗(yàn)證了各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)一致；驗(yàn)證了本年計(jì)提折舊（攤銷）,、營(yíng)業(yè)成本,、稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加、損失的準(zhǔn)確性,；核實(shí)以前年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的未彌補(bǔ)虧損和已預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，審核計(jì)算了各項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目，并按稅法規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整,；編制了企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿及企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表,，獲取了與年度納稅申報(bào)有關(guān)的證明資料。

（二）內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)

貴公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,，收入,、成本、費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),。大額銷售業(yè)務(wù)簽訂購(gòu)銷合同,，所確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入開具發(fā)票并及時(shí)記賬；營(yíng)業(yè)成本按實(shí)際成本歸集計(jì)算確定,，成本計(jì)算方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)遵循一貫性原則,，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用取得合法有效的憑證。

資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià),，購(gòu)置的各項(xiàng)資產(chǎn)取得相應(yīng)的發(fā)票等有關(guān)成本確認(rèn)的資料,。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊并預(yù)估相應(yīng)的殘值率，折舊年限根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限確定,；無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,。

與企業(yè)所得稅有關(guān)的重大事項(xiàng)由企業(yè)集體決定，企業(yè)所得稅的計(jì)算申報(bào)由經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同負(fù)責(zé)辦理,。

上述內(nèi)部控制在審核年度內(nèi)基本得到有效執(zhí)行,。

（三）相關(guān)證據(jù)評(píng)價(jià)

委托人提供的各項(xiàng)成本歸集分配計(jì)算、工資費(fèi)用分配,、各項(xiàng)資產(chǎn)的折舊（攤銷）,、資產(chǎn)處置收益或損失的計(jì)算及各項(xiàng)稅款的計(jì)提、申報(bào)等與企業(yè)所得稅相關(guān)的內(nèi)部證據(jù),，反映的.內(nèi)容真實(shí),、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

取得的與收入、成本,、費(fèi)用,、稅金及損失相關(guān)的外部證據(jù)，包括支付憑證,、重要的合同書等及有關(guān)機(jī)關(guān)的審批文件真實(shí),、合法。

同時(shí)我們?cè)趯徍诉^程中關(guān)注了以下問題,，涉及企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理等方面,，現(xiàn)分述如下：

三、會(huì)計(jì)核算方面

我們檢查了會(huì)計(jì)憑證及賬務(wù)處理,，在檢查中,，我們關(guān)注到下列問題：

（一）持有至到期投資核算及其建議

公司委托中xx有限責(zé)任公司向xx有限公司發(fā)放的委托貸款，貸款期限3年,，貸款年利率3%,，以xx有限公司上收資金利率為基準(zhǔn)利率。公司將委托貸款本金計(jì)入“持有至到期投資-委托貸款-循環(huán)委托貸款-本金”,，取得的利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入-委托貸款利息”,，同時(shí)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”的適用稅率計(jì)提并交納營(yíng)業(yè)稅。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定,，“持有至到期投資（1521）”科目核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值,。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算,。應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種,，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”,、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算,。購(gòu)入的分期付息、到期還本的持有至到期投資,，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息,，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額,，貸記“投資收益”科目,，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）,。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資,，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,，貸記“投資收益”科目,。

根據(jù)上述規(guī)定,，建議貴公司將上述利息收入調(diào)整計(jì)入“投資收益”科目核算,。

（二）視同銷售收入問題及其建議

貴公司將自產(chǎn)的天然氣用于職工食堂時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,，會(huì)計(jì)處理未按規(guī)定確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》規(guī)定,，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額,，相關(guān)收入的確認(rèn),、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同,。以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的,，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下,，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成本金額,。

20xx年上述用于集體福利的項(xiàng)目計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí),，賬面未按規(guī)定確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，一方面影響企業(yè)所得稅視同銷售收入,，同時(shí)計(jì)入職工福利費(fèi)的金額也有出入,，影響職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額。建議貴公司計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金的同時(shí)確認(rèn)銷售收入,。

（三）費(fèi)用支出的資本化問題及其建議

1.營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”

貴公司20xx年賬面反映營(yíng)業(yè)廳的裝飾費(fèi)139,000.00元全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”,，經(jīng)審核，此項(xiàng)費(fèi)用屬于租入房屋的改建支出應(yīng)資本化計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”在房屋剩余租賃期內(nèi)均勻攤銷扣除,。

2.房屋裝修費(fèi)計(jì)入“天然氣加工成本”

貴公司20xx年賬面反映門站房屋裝修費(fèi)710,000.00元全額計(jì)入“天然氣加工成本”,，經(jīng)審核，此項(xiàng)費(fèi)用屬于固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)資本化計(jì)入房屋或者建筑物固定資產(chǎn)原值,，采用計(jì)提折舊的方式進(jìn)行費(fèi)用列支,。如果改建支出延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限,。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第六款規(guī)定,，改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外,，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ),。這里對(duì)新建房屋或者建筑物的改建支出的列支渠道進(jìn)行了明確，即采用計(jì)提折舊的方式列支改建支出,。而不是作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷,。這里的計(jì)稅基礎(chǔ)即指“固定資產(chǎn)——房屋建筑”原值,。改建支出如果延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限,。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定,，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命,，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低,，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,，其增加后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,，不再通過預(yù)提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應(yīng)依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是應(yīng)當(dāng)資本化,，還是費(fèi)用化,。

固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的,，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算,，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊,。如果在下次裝修時(shí),，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出,。

（四）賬面多提營(yíng)業(yè)稅的原因分析

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定,，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

貴公司涉及的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目主要包括：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（利息收入）以及個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi),，其中：

1.建筑業(yè)（適用稅率3%）

根據(jù)“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入,、“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入遞延收益、“其他業(yè)務(wù)收入-煤氣用戶拆改遷及維修”的本期發(fā)生額三項(xiàng)合計(jì)計(jì)提 “其他業(yè)務(wù)稅金及附加”,。

20xx年“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)收入14,899,126.47元,、“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益4,572,873.53元、“其他業(yè)務(wù)收入-煤氣用戶拆改遷及維修”本期發(fā)生額29,606元三項(xiàng)合計(jì)19,501,606.00元應(yīng)為本期建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅585,048.18元,。

2.金融保險(xiǎn)業(yè)（適用稅率5%）

根據(jù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬，按照本期實(shí)際收到的利息收入562,806.07,，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅28,140.31元,。

3.個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)（適用稅率5%）

本期個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)收入1,346.00元,，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅67.30元。

綜上,，貴公司本期應(yīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅合計(jì)613,255.79元,，賬面計(jì)提628,746.67元，多計(jì)提營(yíng)業(yè)稅15,490.88元,；多計(jì)提城建稅1,084.36元,；多計(jì)提教育費(fèi)附加464.73元,；多計(jì)提地方教育費(fèi)附加309.82元,。經(jīng)與貴公司財(cái)務(wù)人員溝通后，產(chǎn)生差異的原因?yàn)椋号涮装惭b發(fā)票已開,、稅已交,，但款項(xiàng)未收回，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--收入》的規(guī)定應(yīng)“借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入”,，但由于違反了企業(yè)內(nèi)部控制的原則賬面上未確認(rèn)收入,，這部分收入雖然計(jì)提繳納了營(yíng)業(yè)稅，但是未確認(rèn)收入,，存在企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

同時(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--收入》規(guī)定了收入確認(rèn)的原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制,；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量,。綜上所述建議貴公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

（五）營(yíng)業(yè)稅核算建議

由于多計(jì)提營(yíng)業(yè)稅,，企業(yè)賬面上相應(yīng)產(chǎn)生了計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入不配比的問題,。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,，20xx年版)》的公告表明國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的管控力度進(jìn)一步加強(qiáng),，企業(yè)會(huì)計(jì)將這種申報(bào)方式稱之為“裸報(bào)”，尤其針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)特別制定了《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》,，以規(guī)范預(yù)計(jì)利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算填列,。貴公司雖然不屬于房地產(chǎn)行業(yè)，但是在整體稅收管控高壓的態(tài)勢(shì)下,，營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅收入不配比的現(xiàn)象將會(huì)更加明顯,。因此，從降低稅收風(fēng)險(xiǎn),、營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅收入配比的角度建議按以下核算方法,，以期達(dá)到當(dāng)期應(yīng)稅收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加的配比,。具體操作如下：企業(yè)當(dāng)期收到預(yù)收款但未滿足收入確認(rèn)的條件時(shí)：“借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款”,同時(shí)繳納稅金“借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款”。達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)：“借：預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入”,，同時(shí)“借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)”,。這樣本期計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加就與應(yīng)稅收入相配比了。

四,、稅務(wù)管理方面

（一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅務(wù)處理事項(xiàng)批復(fù)通知書》（甘國(guó)稅批字[20xx]52號(hào)）反映,，貴公司符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]47號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的條件,，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,，20xx減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知》（甘國(guó)稅函[20xx]92號(hào)）第一條規(guī)定,，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行一次性審批,，以后年度每年開展后續(xù)核查管理。除本《通知》所作特別調(diào)整外,，具體審批權(quán)限,、程序、期限,、資料以及后續(xù)管理規(guī)定按照《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作規(guī)程》（甘肅省國(guó)家稅務(wù)局公告20xx年第2號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行,。第四條規(guī)定，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后,，各市（州）國(guó)家稅務(wù)局要及時(shí)組織開展西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查,、測(cè)算。統(tǒng)計(jì)享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策納稅人的基本情況,，對(duì)照《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》,，調(diào)查這部分納稅人是否繼續(xù)符合新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，測(cè)算繼續(xù)符合優(yōu)惠條件的納稅人在20xx年度多繳稅款情況以及對(duì)20xx年度稅收收入的影響,。

20xx年8月20日,，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào)）已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自20xx年10月1日起施行,。貴公司屬于鼓勵(lì)類第七類“石油天然氣”的“原油,、天然氣、液化天然氣,、成品油的儲(chǔ)運(yùn)和管道輸送”,。建議貴公司及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)惠審批文件，充分享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠,。

（二）財(cái)產(chǎn)損失

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（20xx年第25號(hào)）第四條規(guī)定,，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,；法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。第五條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,，不得在稅前扣除,。第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可以按照本辦法的規(guī)定,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)在申報(bào)年度扣除,。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理,。

根據(jù)公告要求貴公司對(duì)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行了相應(yīng)的申報(bào)處理,，與當(dāng)年所得稅匯算清繳前報(bào)送白銀市國(guó)家稅務(wù)局，符合稅法之規(guī)定,。同時(shí)建議貴公司及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,，如果無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除,，并由中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告,。

五、企業(yè)所得稅審核相關(guān)事項(xiàng)說明

除20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告涉及的調(diào)整事項(xiàng)外,，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下涉稅調(diào)整事項(xiàng)：

（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目

貴公司本年將新增的管網(wǎng)安裝勞務(wù)（接駁費(fèi)）確認(rèn)為“遞延收益”,，會(huì)計(jì)處理未按規(guī)定確認(rèn)收入,。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。貴公司本年通過“遞延收益”新增的接駁費(fèi)收入4,572,873.53元應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定在本期全額確認(rèn)收入,。

（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目

1.職工福利費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)）第三條“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題”規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),，包括以下內(nèi)容：①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,，包括職工食堂,、職工浴室、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所,、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備,、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,、勞務(wù)費(fèi)等,。②為職工衛(wèi)生保健、生活,、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用,、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼,、職工防暑降溫費(fèi),、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等,。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi),、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等,。不包括療養(yǎng)費(fèi),。賬面計(jì)入的療養(yǎng)費(fèi)19,800.00元應(yīng)調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2.工傷保險(xiǎn)

貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元,，本年實(shí)際支付工傷保險(xiǎn)費(fèi)38,742.61元,，本年因超過工傷保險(xiǎn)費(fèi)的扣除比例調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額9,847.25元。以上調(diào)增事項(xiàng)的產(chǎn)生系比例計(jì)提支付工傷保險(xiǎn)費(fèi)所致,。根據(jù)“《關(guān)于工傷保險(xiǎn)費(fèi)率問題的通知》勞社部發(fā)〔20xx〕29號(hào)各省,、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)和社會(huì)保障廳(局),、財(cái)政廳(局),、衛(wèi)生廳(局)、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門：貫徹實(shí)施《工傷保險(xiǎn)條例》,，合理確定工傷保險(xiǎn)費(fèi)率,，促進(jìn)工傷預(yù)防，實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)費(fèi)用社會(huì)共濟(jì),，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就工傷保險(xiǎn)費(fèi)率問題通知如下：根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度,，參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4754—20xx),，將行業(yè)劃分為三個(gè)類別：一類為風(fēng)險(xiǎn)較小行業(yè)，二類為中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),，三類為風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè),。三類行業(yè)分別實(shí)行三種不同的工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)率。統(tǒng)籌地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)用人單位的工商登記和主要經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)等情況,，分別確定各用人單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別,。

各省、自治區(qū),、直轄市工傷保險(xiǎn)費(fèi)平均繳費(fèi)率原則上要控制在職工工資總額的1.0%左右,。在這一總體水平下，各統(tǒng)籌地區(qū)三類行業(yè)的基準(zhǔn)費(fèi)率要分別控制在用人單位職工工資總額的0.5%左右,、1.0%左右,、2.0%左右。各統(tǒng)籌地區(qū)勞動(dòng)保障部門要會(huì)同財(cái)政、衛(wèi)生,、安全監(jiān)管部門,，按照以支定收、收支平衡的原則,，根據(jù)工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用,、工傷發(fā)生率、職業(yè)病危害程度等情況提出分類行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率的具體標(biāo)準(zhǔn),，基準(zhǔn)費(fèi)率的具體標(biāo)準(zhǔn)可定期調(diào)整,。根據(jù)以上規(guī)定建議貴公司按照工資總額的1.0%計(jì)提工傷保險(xiǎn)，以避免不必要的納稅調(diào)增,。

3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

貴公司賬面反映，本年度企業(yè)負(fù)擔(dān)并繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)合計(jì)為153,870.82元,。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,。《關(guān)于建立甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的意見》規(guī)定,，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用中的企業(yè)供款可將不超過本企業(yè)工資總額5%的部分計(jì)入企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用,，其余部分在企業(yè)應(yīng)付工資中列支；也可以將企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中超過全省上年職工平均工資300%以上的部分,，作為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的供款,。《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[20xx]27號(hào)）規(guī)定,，自20xx年1月1日起,，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過的部分,，不予扣除。

貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元,，稅前可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為144,476.79元,，其中審核確認(rèn)本年度貴公司為閆發(fā)明交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)有超限額列支情形,，超限額列支3,459.24元，據(jù)此應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額3,459.24元,。建議貴公司嚴(yán)格按照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納。

4.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除,。《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定,，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服,、手套、洗衣粉等勞保用品,，解毒劑等安全保護(hù)用品,，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì),、矽塵作業(yè),、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè),、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇,。據(jù)此企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套,、安全保護(hù)用品,、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。經(jīng)審核,，貴公司發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有64,113.85元不符合以上規(guī)定,，本年應(yīng)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額64,113.85元。建議貴公司按照有關(guān)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容列支費(fèi)用,，對(duì)不符合勞動(dòng)保護(hù)用品的其他物品的購(gòu)進(jìn)調(diào)整至其他科目核算。

六,、對(duì)存在問題的處理意見

以上為我們?cè)诖舜嗡枚悈R算清繳審核過程中,，以獨(dú)立、公正的原則提出的相關(guān)建議,，所提建議如有與貴公司內(nèi)部控制制度有悖,，而難以執(zhí)行的情況還望提出反饋意見，我們將繼續(xù)為企業(yè)服務(wù),。另外建議加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制,，對(duì)存在的問題深入分析原因，完善崗位責(zé)任和考核機(jī)制，杜絕類似問題的發(fā)生,。